參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：A

【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。

2.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：A注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務(wù)所都不勝任。因此，A注冊會計師應(yīng)請求ABC會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師。

4.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項(xiàng)B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)D，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

6.

【正確答案】：D

7.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項(xiàng)D產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響。

8.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，實(shí)質(zhì)和形式上的獨(dú)立性均需要保持;選項(xiàng)B注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);選項(xiàng)C有關(guān)法規(guī)允許的情形是可以以或有收費(fèi)的形式為客戶提供鑒證服務(wù)的。

9.

【正確答案】：D

【答案解析】：注冊會計師職業(yè)道德的“良好職業(yè)行為”中明確禁止注冊會計師夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)。

10.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)B，注冊會計師不得采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項(xiàng)C，會計師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊會計師。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項(xiàng)A，在通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但是也有例外;選項(xiàng)B，會員應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密;選項(xiàng)C，命題太過于絕對，在法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范允許或要求下，可以披露;選項(xiàng)D，注冊會計師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金。

3.

【正確答案】：AD

【答案解析】：與客戶發(fā)生意見分歧時，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，同時考慮對審計報告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。

4.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：是否能給事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)利益、帶來多少利益并不是會員在決定是否披露涉密信息需要考慮的內(nèi)容。

5.

【正確答案】：AB

【答案解析】：選項(xiàng)CD屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

6.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通;在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性;向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。

7.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

8.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果涉及到組織內(nèi)部的沖突，應(yīng)該考慮沖突的嚴(yán)重程度，決定是否向該組織的治理層(如董事會)咨詢。

9.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項(xiàng)B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項(xiàng)C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍需對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

10.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨(dú)立、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

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