二、多項選擇題

1.下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有( )。

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)

B.組成部分管理層的獨立程度

C.審計收費

D.在首次接受委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排

2.在完成審計業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有( )。

A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤

B.審計范圍存在限制

C.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括(　)。

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等

B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等

C.何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

D.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等

4.下列有關(guān)計劃審計工作的說法中正確的有(　)。

A.計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，并不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程

B.注冊會計師計劃的進(jìn)一步審計程序可以分為進(jìn)一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進(jìn)一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次

C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

D.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約

5.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你認(rèn)同的有( )。

A.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B.對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適

C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

D.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)

6.在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，下列方法中可以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平的有( )。

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險, 并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平

B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險

C.不能對控制測試進(jìn)行修改，只能通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低審計風(fēng)險

D.如有可能，通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險

7.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括(　)。

A.實施追加實質(zhì)性程序，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要

B.擴大審計程序的范圍，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要

C.發(fā)表保留意見或否定意見

D.提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，以便匯總數(shù)低于重要性水平

8.下列有關(guān)財務(wù)報表層次重要性水平的說法中，正確的有(　)。

A.如果各個報表的重要性水平不同，應(yīng)選取平均數(shù)作為重要性水平

B.如所依據(jù)的財務(wù)報表尚未編制完成，可根據(jù)上年報表適當(dāng)估計年末報表

C.財務(wù)報表層次的重要性水平常?？梢宰鳛榇_定認(rèn)定層次重要性水平的參考依據(jù)

D.注冊會計師需要不斷在審計執(zhí)行過程中修正計劃的重要性水平

9.檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于( )。

A.內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

B.審計程序設(shè)計的合理性

C.審計程序執(zhí)行的有效性

D.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

10.以下關(guān)于財務(wù)報表審計中審計風(fēng)險的表述正確的有(　)。

A.注冊會計師的合理保證意味審計風(fēng)險始終存在

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認(rèn)定

D.如果審計程序設(shè)計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風(fēng)險降低為零

11.檢查風(fēng)險是某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險不可能降低為零的原因有( )。

A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查

B.注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當(dāng)

D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結(jié)論

12.由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。其原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?、審計程序?zhí)行不當(dāng)，或者錯誤理解了審計結(jié)論?？梢詭椭詴嫀熃鉀Q的方法有( )。

A.注冊會計師制定適當(dāng)?shù)挠媱?/p>

B.監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作

C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.在項目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配

13.注冊會計師在評價錯報影響時，應(yīng)匯總的錯報包括(　)。

A.對事實的錯報

B.推斷誤差

C.涉及主觀決策的錯報

D.已調(diào)整錯報

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