三、簡答題 (每題6分，共6題，共36分)

1、ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)事務(wù)所每年對業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。

(2)事務(wù)所每三年至少一次對所有需按照相關(guān)職業(yè)道德需求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函

(3)對新晉升的合伙人，每年事務(wù)所對其已完成的一項業(yè)務(wù)進行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，若連續(xù)五年合格，以后改為以三年為周期的質(zhì)量檢查，若連續(xù)兩個周期合格，以后為五年為周期進行質(zhì)量檢查。

(4)為確保客觀性，項目質(zhì)量復(fù)核人員不得對其復(fù)核的審計業(yè)務(wù)提供咨詢。

(5)如果審計業(yè)務(wù)工作底稿中的紙質(zhì)信息被掃描為電子形式歸檔，則應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)信息毀損，以確?？蛻粜畔⒌谋Ｃ苄浴?/p>

要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由

【答案】(1)不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)評價政策。

(2)不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年少一次向所有需要按相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

(3)不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查

(4)恰當(dāng)。

(5)不恰當(dāng)。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。

2、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2018年度財務(wù)報表,委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。與首次承接審計業(yè)相關(guān)的部分事項如下：

(1)DEF會計師事務(wù)所審計了甲公司2017年度財務(wù)報表。XYZ會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2018年度財務(wù)報表，但未完成審計工作。A注冊會計師將DEF會計師事務(wù)所確定為前任注冊會計師，與其進行了溝通。

(2)A注冊會計師在與甲公司簽署審計業(yè)務(wù)約定書并征得管理層同意后，與前任注冊會計師進行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信方面的問題，前任注冊會計師與甲公司管理層存在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧;向甲公司治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;甲公司變更會計師事務(wù)所的原因。

(3)對于長期股權(quán)投資的期初余額，A注冊會計師檢查了形成期初余額的會計記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿意。

(4)注冊會計師對2018年未的存貨實施了監(jiān)盤，將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量，并抽樣檢查了2018年度存貨數(shù)量的變動情況，據(jù)此認(rèn)可了存貨的期初余額。

(5)在征得甲公司管理層同意，并向前任注冊會計師承諾不對任何人做出關(guān)于其是否遵循審計準(zhǔn)則的任何評論后，A注冊會計師通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，獲取了有關(guān)甲公司回定資產(chǎn)期初余額的審計證據(jù)，并在審計報告的其他事項段中提及部分依賴了前任注冊會計師的工作。

【答案】

(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)將DEF會計師事務(wù)以及XYZ會計師事務(wù)所均確定為前任注冊會計師。

(2)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊會計師溝通此部分內(nèi)容。

(3)恰當(dāng)。

(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對期初存貨項目的計價實施審計程序。

(5)不恰當(dāng)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

【材料三】ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司等多家被審計單位2018年度財務(wù)報表,委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。與首次承接審計業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項如下:

(1)因A注冊會計師原為DEF會計事務(wù)所的合伙人，負(fù)責(zé)審計了甲公司2017年度財務(wù)報表，注冊會計師認(rèn)為前后任注冊會計師為同一人，無需在接受委托前進行溝通。

(2)丙公司一項工期兩年的在建工程于2018年12月完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。A注冊會計師測試了該項在建工程的本期增加額，檢查了與結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的批準(zhǔn)文件、資產(chǎn)明細清單和驗收報告等,據(jù)此認(rèn)可了該項在建工程的期初余額。

(3)丁公司2017年度財務(wù)報表未經(jīng)審計。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)丁公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表的期初余額存在一項重大的分類錯報,要求管理層進行更正,并檢查了更正后的資產(chǎn)負(fù)債表,認(rèn)可了管理層對該項差錯的處理。

要求:針對上述第(1)至(3)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【參考答案】

(1)不恰當(dāng)。前任注冊會計師和后任注冊會計師是就會計師事務(wù)所發(fā)生變更時的情況而言的。更換了會計師事務(wù)所，需要與前任注冊會計師在接受委托前進行溝通。

(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對本期期初余額實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞源_定期初余額不存在重大錯報。

【材料四】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司2018年度財務(wù)報表,遇到下列與審計報告相關(guān)的事項:

(1)A注冊會計師無法就乙公司2018年未存放在第三方的存貨獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。A注冊會計師認(rèn)為除這一事項外， 不存在其他關(guān)鍵審計事項，因此，未在審計報告中包含關(guān)鍵審計事項部分。

(2)丙公司某子公司于2019年1月1日起停止?fàn)I業(yè)并開始清算，債權(quán)人申報的債權(quán)金額比該子公司2018年末相應(yīng)的賬面余額多5億元，占丙公司2018年末合并財務(wù)報表凈資產(chǎn)的15%。丙公司管理層解釋系該子公司與債權(quán)大就工程款存在爭議;最終需要支付的金額尚不確定，故未在財務(wù)報表中予以確認(rèn)。A注冊會計師認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，在無保留意見的審計報告中增加了強調(diào)事項段提醒報表使用者關(guān)注。

(3)丁公司的某重要子公司2018年未處于停產(chǎn)狀態(tài)，其核心技術(shù)人員已離職成立新公司，與丁公司競爭并占據(jù)主要市場份額。管理層擬在三年內(nèi)自主研發(fā)替代性技術(shù),基于該假設(shè)編制的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯示，收購該子公司形成的大額商譽不存在減值。A注冊會計師認(rèn)為技術(shù)研發(fā)成功的可能性存在重大不確定性,在無保留意見的審計報告中增加了強調(diào)事項段提醒報表使用者關(guān)注。

(4)戊公司2016年度和2017年度連續(xù)虧損，2018年度實現(xiàn)凈利潤1.4億元，其中包括控，股東債務(wù)豁免收益2億元。A注冊會計師認(rèn)為該交易不具有商業(yè)實質(zhì)，對2018年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。

要求:

針對上述第(1)至(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

[答案]

(1)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在關(guān)鍵審計事項部分提及形成保留意見的基礎(chǔ)部分。

(2)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，而不是增加強調(diào)事項段。

(3)不恰當(dāng)。丁公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，但是存在重大不確定性，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的單獨部分，而不是增加強調(diào)事項段。

(4)不恰當(dāng)。應(yīng)出具否定意見的審計報告。

【材料五】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2018年度財務(wù)報表。與集團審計

相關(guān)的部分事項如下:

(1)聯(lián)營企業(yè)丙公司的管理層和對其執(zhí)行法定審計的注冊會計師拒絕向A注冊會計師提供有關(guān)信息。A注冊會計師通過甲集團公司管理層取得了丙公司2018年度已審計財務(wù)報表,評價了執(zhí)行法定審計的注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況，認(rèn)為可以信賴其工作。

(2)丁公司為甲集團公司于2018年1月設(shè)立的子公司，從事衍生品業(yè)務(wù)。因丁公司各項主要財務(wù)指標(biāo)占集團財務(wù)報表相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的比例較低，A注冊會計師要求組成部分注冊會計師采用組成部分重要性對丁公司財務(wù)信息執(zhí)行審閱。

(3)重要組成部分己公司的組成部分注冊會計師與己公司治理層和A注冊會計師溝通了己公司管理層可能存在的舞弊行為。A注冊會計師評估后認(rèn)為該事項對集團財務(wù)報表影響不重大，未再與集團治理層溝通。

要求:

針對上述第(1)至(3)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

(1)不恰當(dāng)，如果集團項目組利用對組成部分執(zhí)行法定審計的組成會計師的工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分實施的風(fēng)險評估程序,不能僅評價其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況。

(2)不恰當(dāng)。針對因風(fēng)險而重要的組成部分僅實施審閱不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(3)不恰當(dāng)。涉及組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。

【材料六】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018 年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)甲公司2018年末存款余額最小的5個銀行賬戶合計金額小于實際執(zhí)行的重要性，A注冊會計師認(rèn)為這些銀行存款余額對財務(wù)報表不重要,決定不對其實施函證程序,并在審計工作底稿中記錄了理由。

(2) A注冊會計師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財務(wù)人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章,由A注冊會計師裝函并寄發(fā)。

(3)甲公司國內(nèi)供應(yīng)商丙公司的回函未加蓋印章, A注冊會計師與丙公司財務(wù)人員電話核實了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計工作底稿中記錄了電話溝通情況。

(4)注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶于公司，并現(xiàn)場函證應(yīng)賬款余額及本年銷售額。在J公司財務(wù)人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續(xù)時，A注冊會計師前往采購部門訪談了采購經(jīng)理，結(jié)果滿意。

要求:針對上述第(1)至(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【參考答案】

(1)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一 銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。

(2)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。

(3)不恰當(dāng)。應(yīng)要求被詢證者重新回函。

(4)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。

【材料七】上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，與上市公司乙公司為同-母公司的重要子公司，乙公司不是該事務(wù)所的審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。甲公司審計項目組在2018年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項:

(1)項目合伙人A注冊會計師的父親于2018年5月買入乙公司股票20000股，該股權(quán)對A注冊會計師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟利益。

(2) B注冊會計師曾作為審計經(jīng)理簽署了甲公司2013年度至2017年度審計報告，之后調(diào)離甲公司審計項目組,加入事務(wù)所質(zhì)量控制部,負(fù)責(zé)復(fù)核所有上市公司審計客戶的財務(wù)報表。

(3)審計項目組成員D的妻子于2018年5月在網(wǎng)貸平臺上購買了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品10萬元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺及資金使用方簽署的三方協(xié)議,該資金用于補充甲公司某不重要子公司的短期流動資金。

(4) 2018年9月，甲公司在海外設(shè)立子公司，聘請XYZ公司提供設(shè)立申請服務(wù)，以及業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程文檔的編制服務(wù)。另網(wǎng)會行

(5) 2018年10月，XYZ公司的合伙人E應(yīng)邀參加了甲公司為其經(jīng)銷商舉辦的研討會，介紹了數(shù)據(jù)保護相關(guān)的監(jiān)管要求及XYZ公司的相關(guān)服務(wù)

要求:

針對上述第(1) 至(5)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊注會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

1.違反。審計項目組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關(guān)聯(lián)實體中擁有直接經(jīng)濟利益,否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

2.違反。關(guān)鍵審計合伙人在兩年的冷卻期內(nèi)不得為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核，否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響

3.違反。審計項目組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關(guān)聯(lián)實體中擁有重大間接經(jīng)濟利益,否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

4.違反。ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體提供構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制重大組成部分的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，將因自我評價產(chǎn)生不利影響。

5.違反。注冊會計師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務(wù),可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。

【材料八】ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:

(1)質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)對事務(wù)所的質(zhì)量控制制度進行監(jiān)控，監(jiān)控的內(nèi)容為質(zhì)量控制制度運行的有效性。

(2)經(jīng)理及以上級別人員須每年簽署其遵守事務(wù)所獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函，其他人員簽署該書面確認(rèn)函的具體要求由其所在部門的主管合伙人決定。

(3)上市實體審計業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量控制復(fù) 核人員由質(zhì)量控制部委派，其他業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員由項目合伙人推薦，向質(zhì)量控制部備案。

(4)審計過程中項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員出現(xiàn)意見分歧時,應(yīng)咨詢事務(wù)所專業(yè)技術(shù)委員會,如分歧仍不能解決,經(jīng)首席合伙人和質(zhì)量控制主管合伙人批準(zhǔn)方可出具審計報告。

(5)審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表日起至少保存十年。

要求:針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【參考解析】

(1)不恰當(dāng)。質(zhì)量控制制度監(jiān)控的內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量控制制度設(shè)計的有效性。

(2)不恰當(dāng)。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

(3)不恰當(dāng)。ABC 會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核人員，如可行，不由項目合伙人挑選。

(4)不恰當(dāng)。只有意見分歧得到解決，項目合伙人才能出具報告。

(5)不恰當(dāng)。ABC會計師事務(wù)所的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起至少保存十年。

【材料九】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司2018年度財務(wù)報表,遇到下列與審計報告相關(guān)的事項。

(1)因無法就甲公司2018年度財務(wù)報表的多個項目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師發(fā)表了無法表示意見,并在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分說明:除形成無法表示意見的基礎(chǔ)部分所述事項外，不存在其他需要在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項。

(2)因丙公司原董事長以子公司名義違規(guī)提供對外擔(dān)保，導(dǎo)致該子公司2018年度發(fā)生多起訴訟。丙公司管理層針對年末未決訴訟在財務(wù)報表中估計并確認(rèn)了大額預(yù)計負(fù)債。因丙公司在審計報告日前轉(zhuǎn)讓了該子公司的全部股權(quán)，A注冊會計師認(rèn)為違規(guī)擔(dān)保事項已解決，對2018年度財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見。

要求

針對上述第(1) 至(3)項，逐項指出A注冊師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【參考答案】

(1)不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時,不得在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項。

(2)不恰當(dāng)。丙公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對2018年財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。

【材料十】 ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表。審計工作底稿中

與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:

(1) A注冊會計師對甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶實施函證,銀行表示無法就已注銷賬戶回函。A注冊會計師檢查了該賬戶的注銷證明原件，核對了親自從中國銀行獲取的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》中的相關(guān)信息，結(jié)果滿意;

(2) A注冊會計師對應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，有15家客戶未回函。A注冊會計師對其中14家實施了替代程序，結(jié)果滿意;對剩余一家的應(yīng)收賬款余額，因其小于明顯微小錯報的臨界值，A注冊會計師不再實施替代程序。s 5

(3)甲公司未對貨到票未到的原材料進行暫估oA注冊會計師從應(yīng)付賬款明細賬中選取90%的供應(yīng)商實施函證程序，要求供應(yīng)商在詢證函中填列余額信息。

針對上述第(1)至(3)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【參考答案】

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。對于未回函的余額小于明顯微小錯報的臨界值的應(yīng)收賬款，也應(yīng)當(dāng)實施替代程序。

(3)不恰當(dāng)。甲公司未對貨到票未到的原材料進行暫估，應(yīng)付賬款存在低估，從應(yīng)付賬款明細賬中選取項目進行函證不能對應(yīng)該風(fēng)險。/應(yīng)從供應(yīng)商訂單中選取項目實施函證程序。

4.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2018年度財務(wù)報表。與集團審計相關(guān)的部分事項如下:

(1) A注冊會計師將資產(chǎn)總額、營業(yè)收入或利潤總額超過設(shè)定金額的組成部分識別為重要組成部分,其余作為不重要的組成部分。

(2) A注冊會計師評估認(rèn)為重要組成部分丙公司的組成部分注冊會計師具備專業(yè)勝任能力，復(fù)核后認(rèn)可了其確定的組成部分重要性和組成部分實際執(zhí)行的重要性。

(3) A注冊會計師要求所有組成部分注冊會計師匯報組成部分的控制缺陷和超過組成部分實際執(zhí)行重要性的未更正錯報，將其與集團層面的控制缺陷和未更正錯報匯總評估后認(rèn)為:甲集團公司不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，集團財務(wù)報表不存在重大錯報。要求，

針對上述第(1)至(3)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【參考答案】

(1)不恰當(dāng)。由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的組成部分，也應(yīng)識別為重要組成部分

(2)不恰當(dāng)。如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，集團項目組應(yīng)當(dāng)基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。

(3)不恰當(dāng)。組成部分注冊會計師匯報組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和超過集團項目組臨界值的錯報通報給集團項組。

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