參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)考慮的內(nèi)容。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 律師回函雖屬于直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無(wú)關(guān)聯(lián)，故選項(xiàng)D中審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性最低。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)AD屬于外部來(lái)源的證據(jù);選項(xiàng)C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng);“被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計(jì)單位內(nèi)部提供，證明力最弱。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，函證、重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序;選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響;選項(xiàng)B，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)D，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D描述太絕對(duì)。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來(lái)源獲取用作審計(jì)證據(jù)的信息。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的依賴就可能越大，即相關(guān)內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集更多的控制測(cè)試證據(jù)，以證明控制風(fēng)險(xiǎn)。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確;分析程序不能用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確;針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序;實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)，總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性做最終把握，評(píng)價(jià)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)。其最終目的也是用以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。故選項(xiàng)D正確。

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和總體復(fù)核中是強(qiáng)制使用的，但在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的，選項(xiàng)A不正確;細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細(xì)節(jié)測(cè)試并不一定會(huì)比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確;如果被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)可靠，也可以使用被審計(jì)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D不正確。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 重新計(jì)算是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核，一般不適宜用于獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 A選項(xiàng)，在實(shí)質(zhì)性程序中，并非必須實(shí)施分析程序。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)ABC都是職業(yè)懷疑態(tài)度的要求，選項(xiàng)D要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

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