參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨(dú)立存在于財務(wù)報表的審計。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。選項(xiàng)A描述的是檢查風(fēng)險。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的認(rèn)定是計價和分?jǐn)?選項(xiàng)C，準(zhǔn)確性屬于與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定;選項(xiàng)D，注冊會計師審計了各類交易和賬戶余額的認(rèn)定，并不意味著獲取了足以對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)對各類交易、賬戶余額及相關(guān)事項(xiàng)在財務(wù)報表中列報的正確性實(shí)施審計。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 因?yàn)楸绢}針對的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng)A是與所審計期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，所以錯誤;選項(xiàng)B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項(xiàng)D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于“計價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo);選項(xiàng)C為“截止”目標(biāo);選項(xiàng)D屬于 “發(fā)生”目標(biāo)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報表附注中進(jìn)行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認(rèn)定。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)、財務(wù)報表預(yù)期使用者。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別為注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)、財務(wù)報表預(yù)期使用者，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計的固有限制導(dǎo)致注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C是可能產(chǎn)生錯報的情況，但是不屬于審計固有限制。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，注冊會計師需要在整個審計過程中運(yùn)用職業(yè)判斷。選項(xiàng)C，在項(xiàng)目組內(nèi)部，或者項(xiàng)目組與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員之間就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，有助于注冊會計師作出有依據(jù)和合理的判斷。選項(xiàng)D，如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。在進(jìn)一步審計程序時才需要設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)AB，審計證據(jù)不僅包括支持和印證管理層認(rèn)定的信息，也包括與管理層認(rèn)定相互矛盾的信息。選項(xiàng)D，雖然注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但是，審計中的困難、時間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)ACD屬于相關(guān)服務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，政府審計的依據(jù)是《中華人民共和國審計法》和審計署制定的《國家審計準(zhǔn)則》，注冊會計師審計的依據(jù)是《中華人民共和國注冊會計師法》和財政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊會計師審計準(zhǔn)則。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，即使被審計單位財務(wù)報表中存在重大錯報，如果注冊會計師實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，獲得了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并且出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫瑒t仍屬于注冊會計師按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作的一種表現(xiàn)。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 以上均是管理層對編制財務(wù)報表應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

3、

【正確答案】 BD

【答案解析】 對于涉及的特殊知識和技能，注冊會計師可能不具備相關(guān)的能力，這方面能力與準(zhǔn)則要求的專業(yè)勝任能力是不同的。此時，注冊會計師可以利用專家協(xié)助工作，這種專家可以是事務(wù)所內(nèi)部或者外部的，并不需要拒絕委托或者解除業(yè)務(wù)約定。

4、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)B，進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C，風(fēng)險評估程序是必要的審計程序，了解被審計單位及其環(huán)境為注冊會計師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。

5、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B屬于控制測試;選項(xiàng)D是在完成審計工作時實(shí)施。

6、

【正確答案】 BC

【答案解析】 財務(wù)報表審計是對其合法性和公允性發(fā)表意見，選項(xiàng)B體現(xiàn)的是合法性，選項(xiàng)C體現(xiàn)的是公允性。

7、

【正確答案】 BD

【答案解析】 在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，在職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上確定的，選項(xiàng)A不正確;通過實(shí)質(zhì)性程序降低的是檢查風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，只能評估不能降低，選項(xiàng)C不正確。

8、

【正確答案】 AB

【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A正確;可接受的檢查風(fēng)險越低，針對該認(rèn)定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實(shí)施，選項(xiàng)B正確;根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，選項(xiàng)C不正確;固有風(fēng)險是實(shí)際存在的，是不能被消除的，選項(xiàng)D不正確。

9、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師不能降低客觀存在的重大錯報風(fēng)險，只能對其進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對。

10、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)為不同的組織和人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價或計量的結(jié)果合理一致;選項(xiàng)D，鑒證對象可以是定性的信息。

11、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)C，注冊會計師需要了解可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)和對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的法律法規(guī)，而非全部法律法規(guī);選項(xiàng)D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加審計程序，而不是直接要求被審計單位調(diào)整賬面記錄。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》中第六個問題。

12、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)A，管理層也是財務(wù)報表的預(yù)期使用者;選項(xiàng)B，審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證，無論該重大錯報是由錯誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致。

13、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：(1)相關(guān)性;(2)完整性;(3)可靠性;(4)中立性;(5)可理解性。

編輯推薦：

20年注冊會計師零基礎(chǔ)推薦課程 簽協(xié)議

2020年注冊會計師考試報名時間及入口匯總

（責(zé)任編輯：）

共4頁,當(dāng)前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁