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2019年稅務(wù)師《稅法一》部分真題及答案已發(fā)布，請查看：
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計算題

 

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綜合分析題

 

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綜合題
A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對購入原材料采用計劃成本核算。甲材料計劃單位成本為每噸210元，A公司購入的甲材料專門用于生產(chǎn)C產(chǎn)品。2015年11月和12月發(fā)生如下與甲材料相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)11月月初，“原材料”賬戶余額為21000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為350元，“材料采購”賬戶余額為42500元。
(2)11月2日，A公司上月已付款的甲材料200噸如數(shù)收到，已驗收入庫。
(3)11月10日，A公司從外地購入甲材料500噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為105820元，增值稅稅額為17989.4元，已用銀行存款支付了上述款項，材料尚未驗收入庫。
(4)11月15日，對新購入甲材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。
(5)11月份，A公司生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料400噸。
(6)12月5日，A公司決定將庫存甲材料中的200噸與西頤公司的一項公允價值為58500元的交易性金融資產(chǎn)進行交換。交換日A公司200噸甲材料的市場價格為50000元，為取得該項金融資產(chǎn)另支付交易費用500元，換入的該金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列各項關(guān)于采用計劃成本計價的原材料的相關(guān)會計處理中，不正確的有(　　)。
A.采購時，按實際成本付款，記入“原材料”賬戶借方
B.驗收入庫時，按計劃成本記入“原材料”賬戶借方
C.日常發(fā)出材料時用實際成本減記“原材料”
D.期末，計算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的差異額
(2)11月2日，A公司應(yīng)確認原材料的金額為(　　)元。
A.42500
B.42000
C.42566.67
D.0
(3)下列各項關(guān)于A公司本期新購入甲材料的相關(guān)處理中，正確的是(　　)。
A.購入甲材料時，應(yīng)記入“材料采購”科目的金額為105820元
B.甲材料驗收入庫時應(yīng)減少“材料采購”科目的金額為104761.8元
C.甲材料驗收入庫時應(yīng)記入“原材料”科目的金額為105000元
D.甲材料驗收入庫時應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目的金額為1058.2元