(四)
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品的對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本法。2014年8月，甲企業(yè)的有關(guān)財務(wù)資料如下：
(1)銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。
(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建工程。
(3)銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外收包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。
(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。
96、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。
A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”80000元
B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”77669.9元
C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”68376.07元
D.貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”2330.1元
答案：C
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查增值稅銷售額的檢查。不含稅銷售額=100×800÷(1+17%)=68376.07(元)，應(yīng)納增值稅=68376.07×17%=11623.93(元)。見P192.
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款80000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 68376.07
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11623.93
97、甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。
A. 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”160000元
B. 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”100000元
C. 貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”272000元
D. 貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”23247.86元
答案：D
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查增值稅銷售收入的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，視同銷售，按同類產(chǎn)品售價計繳增值稅。應(yīng)納增值稅=200×800÷(1+17%)×17%=23247.86(元)。見P190.
賬務(wù)處理為：
借：在建工程123247.86
貸：庫存商品 100000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 23247.86
98、甲企業(yè)收取的包裝物使用費，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。
A. 貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”1000元
B. 貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”3400元
C. 貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”582.52元
D. 貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”2905.98元
答案：D
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查包裝物銷售的檢查。包裝物使用費屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計繳增值稅。應(yīng)納增值稅=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)。見P191.
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款20000
貸：其他業(yè)務(wù)收入17094.02
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2905.98
99、甲企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。
A.借記“銀行存款”10000元
B.貸記“其他應(yīng)付款”10000元
C.貸記“其他應(yīng)付款”8300元
D.貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”1700元
答案：AB
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查包裝物銷售的檢查。收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，則應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。見P191.
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款10000
貸：其他應(yīng)付款10000
100、甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進原材料，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。
A. 借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”130000元
B. 借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”170000元
C. 借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”30000元
D. 借記“原材料”1000000元
答案：D
中大網(wǎng)校經(jīng)濟師考試網(wǎng)解析：本題考查進項稅額的檢查。從小規(guī)模納稅人購進原材料取得普通發(fā)票，不能抵扣進項稅額。見P193.
賬務(wù)處理為：
借：原材料 1000000
貸：銀行存款1000000
（責(zé)任編輯：中大網(wǎng)校）
