二、儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

(一)科目設(shè)置

銀行辦理儲蓄存款業(yè)務(wù)，應(yīng)分別設(shè)置“活期儲蓄存款”和“定期儲蓄存款”兩個科目，分別核算個人的活期儲蓄款項(xiàng)和定期儲蓄款項(xiàng)。兩科目均屬于負(fù)債性質(zhì)。

對“活期儲蓄存款”科目，應(yīng)按居民個人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，“定期儲蓄存款”科目則按居民個人及定期種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，并均使用“開銷戶登記簿”進(jìn)行開銷戶管理。

(二)賬務(wù)處理

1.活期儲蓄存款

(1)開戶或續(xù)存時，會計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：活期儲蓄存款

(2)季末月20日，結(jié)息時，會計(jì)分錄為：

借：利息支出

貸：應(yīng)付利息

(3)季末月21日，將利息轉(zhuǎn)入存款人賬戶，會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付利息

貸：活期儲蓄存款

支取時，會計(jì)分錄為：

借：活期儲蓄存款

貸：庫存現(xiàn)金

2.定期儲蓄存款

(1)開戶存入時，會計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：定期儲蓄存款

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)付利息時，會計(jì)分錄為：

借：利息支出

貸：應(yīng)付利息

(3)到期支取時，會計(jì)分錄為：

借：定期儲蓄存款

應(yīng)付利息

貸：庫存現(xiàn)金

(4)逾期支取時，會計(jì)分錄為：

借：定期儲蓄存款

應(yīng)付利息

利息支出(逾期支取利息)

貸：庫存現(xiàn)金

（責(zé)任編輯：xy）

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