1. 報告期間經營業(yè)績變動的解釋

(1) 分析企業(yè)主營業(yè)務及其經營狀況。

(2) 概述企業(yè)報告期內總體經營情況，列示企業(yè)主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、凈利潤的同比變動情況，說明引起變動的主要影響因素。企業(yè)應當對前期已披露的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營計劃的實現或實施情況、調整情況進行總結，若企業(yè)實際經營業(yè)績較曾公開披露過的本年度盈利預測或經營計劃低10%以上或高20%以上，應詳細說明造成差異的原因。企業(yè)可以結合企業(yè)業(yè)務發(fā)展規(guī)模、經營區(qū)域、產品等情況，介紹與企業(yè)業(yè)務相關的宏觀經濟層面或外部經營環(huán)境的發(fā)展現狀和變化趨勢，企業(yè)的行業(yè)地位或區(qū)域市場地位，分析企業(yè)存在的主要優(yōu)勢和困難，分析企業(yè)經營和盈利能力的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

(3) 說明報告期企業(yè)資產構成、企業(yè)銷售費用、管理費用、財務費用、所得稅等財務數據同比發(fā)生重大變動的情況及發(fā)生變化的主要影響因素。

(4) 結合企業(yè)現金流量表相關數據，說明企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量的構成情況，若相關數據發(fā)生重大變動，應當分析其主要影響因素。

(5) 企業(yè)可以根據實際情況對企業(yè)設備利用情況、訂單的獲取情況、產品的銷售或積壓情況、主要技術人員變動情況等與企業(yè)經營相關的重要信息進行討論和分析。

(6) 企業(yè)主要控股企業(yè)及參股企業(yè)的經營情況及業(yè)績分析。

2. 企業(yè)未來發(fā)展的前瞻性信息

(1) 企業(yè)應當結合回顧的情況，分析所處行業(yè)的發(fā)展趨勢及企業(yè)面臨的市場競爭格局。產生重大影響的，應給予管理層基本判斷的說明。

(2) 企業(yè)應當向投資者提示管理層所關注的未來企業(yè)發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，披露企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以及擬開展的新業(yè)務、擬開發(fā)的新產品、擬投資的新項目等。若企業(yè)存在多種業(yè)務的，還應當說明各項業(yè)務的發(fā)展規(guī)劃。同時，企業(yè)應當披露新年度的經營計劃，包括(但不限于)收入、費用成本計劃以及新年度的經營目標，如銷售額的提升、市場份額的擴大、成本升降、研發(fā)計劃等，為達到上述經營目標擬采取的策略和行動。企業(yè)可以編制并披露新年度的盈利預測，該盈利預測必須經過具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審核并發(fā)表意見。

(3) 企業(yè)應當披露為實現未來發(fā)展戰(zhàn)略所需的資金需求及使用計劃，以及資金來源情況，說明維持企業(yè)當前業(yè)務完成在建投資項目的資金需求，未來重大的資本支出計劃等，包括未來已知的資本支出承諾、合同安排、時間安排等。同時，對企業(yè)資金來源的安排、資金成本及使用情況進行說明。企業(yè)應當區(qū)分債務融資、表外融資、股權融資、衍生產品融資等項目對企業(yè)未來資金來源進行披露。

(4) 所有風險因素(包括宏觀政策風險、市場或業(yè)務經營風險、財務風險、技術風險等)，企業(yè)應當針對自身特點進行風險揭示，披露的內容應當充分、準確、具體。同時企業(yè)可以根據實際情況，介紹已(或擬)采取的對策和措施，對策和措施應當內容具體，具備可操作性。

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（責任編輯：xll）

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