(一) 銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。在編制過程中，應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)各季度市場預(yù)測的銷售量和單價，確定預(yù)計銷售收入，并根據(jù)各季現(xiàn)銷收入與收回前期的應(yīng)收賬款反映現(xiàn)金收入額，以便為編制現(xiàn)金收支預(yù)算提供資料。根據(jù)銷售預(yù)測確定的銷售量和銷售單價確定各期銷售收入，并根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策，確定每期的銷售現(xiàn)金流量，是銷售預(yù)算的兩個核心問題。

由于企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，因此，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點。

(二) 生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售量及存貨期初期末資料。具體計算公式為：

預(yù)計生產(chǎn)量 = 預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量-預(yù)計期初結(jié)存量

生產(chǎn)預(yù)算的要點是確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量，前者為編制材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等提供基礎(chǔ)，后者是編制期末存貨預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。

(三) 材料采購預(yù)算

材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。依據(jù)預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量和材料單位耗用量，確定生產(chǎn)需要耗用量，再根據(jù)材料的期初期末結(jié)存情況，確定材料采購量，最后根據(jù)采購材料的付款，確定現(xiàn)金支出情況。

某種材料耗用量 = 產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

某種材料采購量 = 某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

材料采購預(yù)算的要點是反映預(yù)算期材料消耗量、采購量和期末結(jié)存數(shù)量，并確定各預(yù)算期材料采購現(xiàn)金支出。材料期末結(jié)存量的確定可以為編制期末存貨預(yù)算提供依據(jù)，現(xiàn)金支出的確定可以為編制現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù)。

(四) 直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。這項預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工小時和單位小時工資率進(jìn)行編制的。在通常情況下，企業(yè)往往要雇用不同工種的人工，必須按工種類別分別計算不同工種的直接人工小時總數(shù);然后將算得的直接人工小時總數(shù)分別乘以各該工種的工資率，再予以合計，即可求得預(yù)計直接人工成本的總數(shù)。

有關(guān)數(shù)據(jù)具體計算公式如下：

1. 預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)直接人工工時總數(shù)：

某種產(chǎn)品直接人工總工時 = 單位產(chǎn)品定額工時×該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量

產(chǎn)品定額工時是由產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和技術(shù)水平?jīng)Q定的，由產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)部門提供定額標(biāo)準(zhǔn);產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量來自生產(chǎn)預(yù)算。

2. 預(yù)計直接人工總成本：

某種產(chǎn)品直接人工總成本 = 單位工時工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時總量

單位工時工資率來自企業(yè)人事部門工資標(biāo)準(zhǔn)和工資總額。

編制直接人工預(yù)算時，一般認(rèn)為各預(yù)算期直接人工都是直接以現(xiàn)金發(fā)放的，因此不再特別列示直接人工的現(xiàn)金支出。另外，按照我國現(xiàn)行制度規(guī)定，在直接工資以外，還需要計提應(yīng)付福利費，此時應(yīng)在直接人工預(yù)算中根據(jù)直接工資總額進(jìn)一步確定預(yù)算期的預(yù)計應(yīng)付福利費，并估計應(yīng)付福利費的現(xiàn)金支出。為簡便，本處假定應(yīng)付福利費包括在直接人工總額中并全部以現(xiàn)金支付。

直接人工預(yù)算的要點是確定直接人工總成本。

由于工資一般都要全部支付現(xiàn)金，因此，直接人工預(yù)算表中預(yù)計直接人工成本總額就是現(xiàn)金預(yù)算中的直接人工工資支付額。

(五) 制造費用預(yù)算

制造費用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產(chǎn)品制造成本的簡介制造費用的預(yù)算。這些費用必須按成本習(xí)性劃分為固定費用和變動費用，分別編制變動制造費用預(yù)算和固定制造費用預(yù)算。編制制造費用預(yù)算時，應(yīng)以計劃期的一定業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)來規(guī)劃各個費用項目的具體預(yù)算數(shù)字。另外，在制造費用預(yù)算表下還要附有預(yù)計現(xiàn)金支出表，以方便編制現(xiàn)金預(yù)算。

變動制造費用預(yù)算部分，應(yīng)區(qū)分不同費用項目，逐一項目根據(jù)單位變動制造費用分配率和業(yè)務(wù)量(一般是直接人工總工時或機器工時等)確定各項目的變動制造費用預(yù)算數(shù)。

固定制造費用預(yù)算部分，也應(yīng)區(qū)分不同費用項目，逐一項目確定預(yù)算期的固定費用預(yù)算。

在編制制造費用預(yù)算時，為方便現(xiàn)金預(yù)算編制，還需要確定預(yù)算期的制造費用預(yù)算的現(xiàn)金支出部分。為方便，一般將制造費用中扣除折舊費后的余額，作為預(yù)算期內(nèi)的制造費用現(xiàn)金支出。

制造費用預(yù)算的要點是確定各個變動和固定制造費用項目的預(yù)算金額，并確定預(yù)計制造費用的現(xiàn)金支出。

(六) 單位生產(chǎn)成本預(yù)算

單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。重者預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常應(yīng)反映個產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。

單位產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)成本 = 單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費用

上述資料分別來自直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。

以單位產(chǎn)品成本預(yù)算為基礎(chǔ)，還可以確定期末結(jié)存產(chǎn)品成本，公式如下：

期末結(jié)存產(chǎn)品成本 = 期初結(jié)存產(chǎn)品成本+本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本-本期銷售產(chǎn)品成本

公式中的期初結(jié)存產(chǎn)品成本和本期銷售成本，應(yīng)該根據(jù)具體的存貨計價方法確定。確定期末結(jié)存產(chǎn)品成本后，可以與預(yù)計直接材料期末結(jié)存成本一起，一并在期末存貨預(yù)算中予以反映。本章中期末存貨預(yù)算略去不作介紹，期末結(jié)存產(chǎn)品的預(yù)計成本合并在單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本中列示。

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（責(zé)任編輯：xll）

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