四、不定項(xiàng)選擇題

材料一：

甲公司為增值稅一般納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品，M產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)銷售收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司2018年適用的 增值稅稅率為16%，第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1)10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元，實(shí)際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項(xiàng)。

2)10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司 應(yīng)按每件110元的價(jià)格對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10%支付手續(xù)費(fèi)。10月31日，收到 丙公司開(kāi)具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，丙公司實(shí)際對(duì)外銷 售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)2200元，增值稅132元，全部款項(xiàng)尚未結(jié)算。

3)11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售 價(jià)為110元，實(shí)際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣 ，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，符合銷售收入確認(rèn)條件，全部款項(xiàng)至月末尚未收到。

1、根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司和乙公司銷售M產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)科目理 解正確的是( )

A、10月24日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目220元

B、10月24日，借記“銀行存款”科目25520元

C、10月10日，貸記“庫(kù)存商品”科目14000

D、10月10日，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目22000元

(1)參考答案：ACD

參考解析：考察的知識(shí)點(diǎn)：收入——現(xiàn)金折扣的處理方式。10號(hào)賣出，24日收到貨款，滿足1/20的現(xiàn)金折扣條件，且題目說(shuō)“計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅”，所以財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為=200*110*0.01=220元，A選項(xiàng)對(duì);收入=200*110=22000元，D選項(xiàng)對(duì);成本=200*70=14000元，貸記“庫(kù)存商品”，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，所以C選項(xiàng)對(duì);B選項(xiàng)：因?yàn)榇嬖谪?cái)務(wù)費(fèi)用，所以銀行存款=25520-220=25300元。

2、根據(jù)資料(2)，下列選項(xiàng)中，甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A、10月31日收到丙公司代銷清單時(shí)：

借：銷售費(fèi)用2200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)132

貸：應(yīng)收賬款2332

B、10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款51040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入44000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7040

C、10月31日，收到丙公司代銷清單時(shí)，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14000

貸：委托代銷商品14000

D、10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí)，

借：委托代銷商品44000

貸：庫(kù)存商品44000

(2)參考答案：AC

參考解析：考察知識(shí)點(diǎn)：收入——支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的賬務(wù)處理。A選項(xiàng)：收到代銷清單時(shí)，應(yīng)就代銷手續(xù)費(fèi)進(jìn)行處理，從6%的稅率;B選項(xiàng)：因?yàn)槭侵Ц妒掷m(xù)費(fèi)的委托代銷形式，商品的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，甲公司不能確認(rèn)收入;C選項(xiàng)：以實(shí)際銷售的數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)成本=70*200=14000;D選項(xiàng)：發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)該以成本價(jià)計(jì)價(jià)，而非售價(jià)，所以借記金額應(yīng)該為=400*70=28000元。

材料二：

某企業(yè)生產(chǎn)銷售甲乙兩種產(chǎn)品、均采用品種法核算產(chǎn)品成本。2018年12月初開(kāi)始投產(chǎn)甲乙產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品600件、乙產(chǎn)品500件，共同耗用M材料9000千克，每千克50元。M材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次性投入，材料費(fèi)用按材料定額消耗量比例分配，甲乙產(chǎn)品材料消耗定額分別為10千克、6千克。

(2)本月生產(chǎn)工人薪酬為180000元、廠部管理人員薪酬為30000元、車間管理人員薪酬為60000元。企業(yè)按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用，甲產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)9000小時(shí)、乙產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)6000小時(shí)。

(3)本月甲產(chǎn)品完工400件，月末在產(chǎn)品200件，在產(chǎn)品完工程度為50%。甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。

(4)本月乙產(chǎn)品500件全部完工，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)5件產(chǎn)品需要修復(fù)后才能入庫(kù)，額外發(fā)生修復(fù)費(fèi)用1400元，其中：直接材料400元，直接人工800元，制造費(fèi)用200元。企業(yè)發(fā)生的返修費(fèi)用通過(guò)“廢品損失”科目核算。

要求：

根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(答案中的金額單位用元表示，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù))

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲、乙產(chǎn)品材料費(fèi)用分配正確的是( )。

A.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用300000元

B.乙產(chǎn)品材料定額消耗量為3000千克

C.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用150000元

D.甲產(chǎn)品材料定額消耗量為6000千克

參考答案：ABCD

參考解析：甲產(chǎn)品的材料定額消耗量=600*10=6000

乙產(chǎn)品的材料定額消耗量=500*6=3000

分配率=9000/(6000+3000)=1

甲產(chǎn)品分配負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=6000*1*50=300000

乙產(chǎn)品分配負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=3000*1*50=150000

2.根據(jù)資料(2)，甲、乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬和制造費(fèi)用的計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬為96000元

B.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為54000元

C.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬為108000元

D.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為24000元

參考答案：CD

參考解析：甲、乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬的計(jì)算基礎(chǔ)是生產(chǎn)工人薪酬為180000元;制造費(fèi)用的基礎(chǔ)是車間管理人員薪酬為60000元;而廠部管理人員薪酬為30000元屬于管理費(fèi)用。

職工薪酬計(jì)算如下：甲產(chǎn)品=180000*(9000/15000)=108000

乙產(chǎn)品=180000*(6000/15000)=72000

制造費(fèi)用計(jì)算如下：甲產(chǎn)品=60000*(9000/15000)=36000

乙產(chǎn)品=60000*(6000/15000)=24000

其中15000=9000+6000(兩種產(chǎn)品的工時(shí)和)

3.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲產(chǎn)品完工入庫(kù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.記入“庫(kù)存商品----甲產(chǎn)品”科目借方315200元

B.“生產(chǎn)成本----甲產(chǎn)品”科目借方余額為128800元

C.記入“庫(kù)存商品-----甲產(chǎn)品”科目借方355200元

D.“生產(chǎn)成本-----甲產(chǎn)品”科目借方余額為88800元

參考答案：AB

參考解析：甲產(chǎn)品月末直接人工和制造費(fèi)用的約當(dāng)產(chǎn)量=400+200*50%=500

甲產(chǎn)品月末材料的約當(dāng)產(chǎn)量=400+200=600

甲產(chǎn)品在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接人工和制造費(fèi)用的分配率=(108000+36000)/500=288

甲產(chǎn)品材料的分配率=300000/600=500

完工產(chǎn)品成本=400*500+400*288=315200

在產(chǎn)品成本=200*500+100*288=128800

4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于乙產(chǎn)品修復(fù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：生產(chǎn)成本----乙產(chǎn)品 1400

貸：廢品損失----乙產(chǎn)品 1400

B.借：管理費(fèi)用 1400

貸：廢品損失-----乙產(chǎn)品 1400

C.借：廢品損失----乙產(chǎn)品 1400

貸：生產(chǎn)成本-----乙產(chǎn)品 1400

D.借：廢品損失----乙產(chǎn)品 1400

貸：原材料 400

應(yīng)付職工薪酬 800

制造費(fèi)用 200

參考答案：AD

參考解析：在結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品成本時(shí)：D

在結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品成本時(shí)：C(但題干均為可修復(fù)廢品成本)

結(jié)轉(zhuǎn)廢品損失時(shí)：A(因?yàn)橛绊懙氖钱a(chǎn)品生產(chǎn)，而非管理費(fèi)用)

材料三：

甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，2018年12月初“應(yīng)收賬款”科目借方余額800000元，(各明細(xì)科目無(wú)貸方余額)，“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額3000000元，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額80000元。

2018年12月甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“：

(1)10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發(fā)出的上面滿足收入確認(rèn)條件，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為500000元，增值稅稅額為80000元，用銀行存款為乙公司墊付運(yùn)費(fèi)40000元，增值稅4000元，上述全部款項(xiàng)至月末尚未收到。

(2)18日，購(gòu)入一批原材料，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為260000元，增值稅稅額為41600元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，甲公司背書轉(zhuǎn)讓面值3000000元，不帶息銀行承兌匯票結(jié)算購(gòu)料款，不足部分以銀行存款補(bǔ)付。

(3)25日，因丙公司破產(chǎn)，應(yīng)收丙公司賬款400000元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

(4)31日，經(jīng)評(píng)估計(jì)算，甲公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)保持的貸方余額為102400元。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料1、下列各項(xiàng)中，甲公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款( )

A、624000

B、620000

C、540000

D、580000

參考答案：A

參考解析：考察知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款的初始計(jì)量金額。應(yīng)該包括運(yùn)雜費(fèi)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 —— 乙公司 624000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)84000

銀行存款 40000

根據(jù)資料2，下列各項(xiàng)中，甲公司采購(gòu)材料相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )

A.貸記銀行存款1600元

B.貸記應(yīng)收票據(jù)300000元

C.貸記應(yīng)收票據(jù)301600元

D.借原材料260000元

參考答案：ABD

參考解析：

借：原材料 260000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 41600

貸：應(yīng)收票據(jù) 300000

銀行存款 1600

(3)根據(jù)資料3，下列各項(xiàng)中，甲公司核銷壞賬的會(huì)計(jì)處理正確的是( D )

A、借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 400000

貸：應(yīng)收賬款-丙公司 400000

B、借：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款 400000

貸：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 400000

C、借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 400000

貸：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款 400000

D、借：壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款 400000

貸：應(yīng)收賬款-丙公司 400000

參考答案：D

參考解析：考察的知識(shí)點(diǎn);應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。A選項(xiàng)為直擊轉(zhuǎn)銷法，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用直接轉(zhuǎn)銷法。在備抵法下，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備

核銷壞賬時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備 400000

貸：應(yīng)收賬款-丙公司 400000

(4)根據(jù)期初資料，資料1-4，下列各項(xiàng)中，甲公司12月末壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是( )

A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款”科目為貸方余額80000元

B、本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額422400元

C、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款”科目為借方余額320000元

D、本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為102400元。

參考答案：BC

參考解析：考察的知識(shí)點(diǎn);應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)有余額，所以D選項(xiàng)不正確?？梢越柚∽仲~，計(jì)算當(dāng)期的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=400000-80000+102400元;在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款”科目借方余額=400000-80000=320000元。

(5)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下對(duì)各項(xiàng)中，12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列示的金額是()元。

A.1324000

B.921600

C.462400

D.297600

參考答案：B

參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)列示的金額=300000-300000+800000+624000-400000-102400=921600(萬(wàn)元)。

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