四、計(jì)算分析題(本類題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。

甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)12月2日，向乙公司購入W材料1 000噸，取得的增值稅專用******上注明的原材料價(jià)款為20 000萬元，增值稅額為3 400萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗(yàn)收入庫過程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬元，檢驗(yàn)完畢后W材料驗(yàn)收入庫。

(2)12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。

(3)12月8日，向丙公司購入W材料1 900噸，取得的增值稅專用******上注明的原材料價(jià)款為54 150萬元，增值稅額為9 205.5萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗(yàn)收入庫。

(4)12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。

(5)12月12日，發(fā)出W材料1 000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

(6)12月15日，向丁公司購入W材料l 000噸，取得的增值稅專用******上注明的原材料價(jià)款為30 000萬元，增值稅額為5 100萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)收入庫。

(7)12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1 500噸。

假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對(duì)外售出;不考慮其他因素。

要求：

(1)計(jì)算購入各批W材料的實(shí)際單位成本。

(2)按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。

(3)按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。

(4)計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年度凈利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

(5)計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年末未分配利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

(答案中的金額單位用萬元表示)

2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司長期債券投資于每年年末計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)長期債券投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2001年12月31日，以21 909.2萬元的價(jià)格購入乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2002年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

(4)2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2003年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

(6)2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2004年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

(8)2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2005年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

(10)2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。

假定各年實(shí)際利率均為5%，不考慮其他因素。

要求：

(1)計(jì)算該債券年票面利息。

(2)計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷額。

(3)逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(“長期債權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示

（責(zé)任編輯：xll）

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