四、計算題

1. 甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年1月，準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務：

(l)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付。

(2)工程共領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進項稅額)。

(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元。

(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出50 000元。

(5)計提工程人員工資95 800元。

(6)6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。

(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，假定其轉(zhuǎn)為存貨后所含的增值稅進項稅額可以抵扣。

(8)7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應付職工工資。

(9)假定不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：

編制上述業(yè)務相關(guān)的會計分錄。

2. 時代公司2009年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)接受甲公司投入的一臺設備，該設備在原單位原價為60 000元，已提折舊為8 000元，投資雙方合同確認的價值為50 000元，公允價值為51 000元，設備已交付使用(假定不考慮增值稅)。

(2)自丁公司購入一臺不需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款60 000元，同時支付運雜費3 000元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)。丁公司是2009年初購入該設備的，原價為80 000元，已提折舊為10 000元。

(3)盤盈設備一臺，同類設備市場價格為65 000元，估計有六成新，盤盈的設備的處理已經(jīng)批準。

(4)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺(2007年購入)，其原值為80 000元，已提折舊額20 000元，已提減值準備5 000元，經(jīng)查明是由于操作人員造成的毀損，應由過失人賠償20 000元。假定不考慮其增值稅因素。

(5)2009年，一條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，時代公司于2009年12月31日對其進行減值測試。

①該生產(chǎn)線2009年末的計提減值準備前的賬面價值為993.2萬元。

②時代公司預計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2014年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數(shù)如下：

1年 2年 3年 4年 5年

5%的復利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

其他資料：

(1)該公司為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%;

(2)假定盈余公積的計提比例為15%;

(3)假設不考慮其他因素的影響。

要求：

根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關(guān)會計分錄。

3. 2009年1月1日，時代公司從長城租賃公司經(jīng)營租入一棟辦公設備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2009年1月1日，租賃期為3年，租金總額為300 000元，租賃開始日，時代公司先預付租金220 000元，第3年末再支付租金80 000元;租賃期滿，長城租賃公司收回辦公設備。假定時代公司在每年末確認租金費用，不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：

編制時代公司相關(guān)的賬務處理。

4. 遠航公司是一家制造性企業(yè)，有關(guān)業(yè)務資料如下：

(1)2007年12月，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為284 000元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%，預計使用年限為6年。

(2)2009年12月31日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線，成本過高，周期過長，于是公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。

(3)2009年12月31日至2010年3月31日，經(jīng)過三個月的改擴建，完成了對這條生產(chǎn)線的改擴建工程，共發(fā)生支出134 450元，全部以銀行存款支付。

(4)該生產(chǎn)線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預計其剩余使用年限為8年。假定改擴建后的生產(chǎn)線的預計凈殘值率為改擴建后固定資產(chǎn)賬面價值的3%，折舊方法仍為年限平均法。

(5)為簡化，整個過程不考慮相關(guān)稅費，公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。

要求：

(1)若改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預計能給企業(yè)帶來的可收回金額為350 000元，編制固定資產(chǎn)改擴建過程的全部會計分錄并計算2010年和2011年計提的折舊額。

(2)若改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預計能給企業(yè)帶來的可收回金額為300 000元，計算2010年和2011年計提的折舊額。

(結(jié)果要求保留兩位小數(shù))

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（責任編輯：xll）

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