第四節(jié) 土地增值稅法律制度

四、計稅依據(jù)

土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

(一)應(yīng)稅收入的確定

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

(二)扣除項目及其金額

準(zhǔn)予納稅人從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額具體包括七項內(nèi)容：

1．取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2．房地產(chǎn)開發(fā)成本。

3．房地產(chǎn)開發(fā)費用。

4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

5．財政部確定的其他扣除項目。

6．舊房及建筑物的扣除金額。

7．計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。

五、應(yīng)納稅額的計算

1．應(yīng)納稅額的計算公式。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。土地增值稅的計算公式是：

應(yīng)納稅額= ∑(每級距的增值額×適用稅率)

2．應(yīng)納稅額的計算步驟。

六、稅收優(yōu)惠

1．納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，予以免稅；超過20％的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

2．因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

3．企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

4．居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。

七、征收管理

(一)納稅申報

納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

(二)納稅清算

1．土地增值稅的清算單位。

2．土地增值稅的清算條件。

3．土地增值稅清算應(yīng)報送的資料。

4．清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。

5．土地增值稅的核定征收。

(三)納稅地點

土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。

（責(zé)任編輯：xll）

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