三、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

(一) 科目設(shè)置：

長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司(成本)

(損益調(diào)整)

(其他權(quán)益變動(dòng))

(二)權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理：

1.“成本”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本;長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司(成本)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

2.“損益調(diào)整”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理

(1)被投資單位發(fā)生盈利：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX公司(損益調(diào)整)

貸：投資收益

(2)被投資單位發(fā)生虧損：

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司(損益調(diào)整)

(3) 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX公司(損益調(diào)整)

3.“其他權(quán)益變動(dòng)”的會(huì)計(jì)處理

在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

4.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資損益，并應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。其會(huì)計(jì)處理是：企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原已計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，按該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積—5其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

四、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

(一)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值金額的確定

(二)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目核算。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

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