(四) 直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。這項預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工小時和單位小時工資率進(jìn)行編制的。在通常情況下，企業(yè)往往要雇用不同工種的人工，必須按工種類別分別計算不同工種的直接人工小時總數(shù);然后將算得的直接人工小時總數(shù)分別乘以各該工種的工資率，再予以合計，即可求得預(yù)計直接人工成本的總數(shù)。

有關(guān)數(shù)據(jù)具體計算公式如下：

1. 預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)直接人工工時總數(shù)：

某種產(chǎn)品直接人工總工時 = 單位產(chǎn)品定額工時×該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量

產(chǎn)品定額工時是由產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和技術(shù)水平?jīng)Q定的，由產(chǎn)品技術(shù)和生產(chǎn)部門提供定額標(biāo)準(zhǔn);產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量來自生產(chǎn)預(yù)算。

2. 預(yù)計直接人工總成本：

某種產(chǎn)品直接人工總成本 = 單位工時工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時總量

單位工時工資率來自企業(yè)人事部門工資標(biāo)準(zhǔn)和工資總額。

編制直接人工預(yù)算時，一般認(rèn)為各預(yù)算期直接人工都是直接以現(xiàn)金發(fā)放的，因此不再特別列示直接人工的現(xiàn)金支出。另外，按照我國現(xiàn)行制度規(guī)定，在直接工資以外，還需要計提應(yīng)付福利費，此時應(yīng)在直接人工預(yù)算中根據(jù)直接工資總額進(jìn)一步確定預(yù)算期的預(yù)計應(yīng)付福利費，并估計應(yīng)付福利費的現(xiàn)金支出。為簡便，本處假定應(yīng)付福利費包括在直接人工總額中并全部以現(xiàn)金支付。

直接人工預(yù)算的要點是確定直接人工總成本。

由于工資一般都要全部支付現(xiàn)金，因此，直接人工預(yù)算表中預(yù)計直接人工成本總額就是現(xiàn)金預(yù)算中的直接人工工資支付額。

(五) 制造費用預(yù)算

制造費用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產(chǎn)品制造成本的簡介制造費用的預(yù)算。這些費用必須按成本習(xí)性劃分為固定費用和變動費用，分別編制變動制造費用預(yù)算和固定制造費用預(yù)算。編制制造費用預(yù)算時，應(yīng)以計劃期的一定業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)來規(guī)劃各個費用項目的具體預(yù)算數(shù)字。另外，在制造費用預(yù)算表下還要附有預(yù)計現(xiàn)金支出表，以方便編制現(xiàn)金預(yù)算。

變動制造費用預(yù)算部分，應(yīng)區(qū)分不同費用項目，逐一項目根據(jù)單位變動制造費用分配率和業(yè)務(wù)量(一般是直接人工總工時或機(jī)器工時等)確定各項目的變動制造費用預(yù)算數(shù)。固定制造費用預(yù)算部分，也應(yīng)區(qū)分不同費用項目，逐一項目確定預(yù)算期的固定費用預(yù)算。

在編制制造費用預(yù)算時，為方便現(xiàn)金預(yù)算編制，還需要確定預(yù)算期的制造費用預(yù)算的現(xiàn)金支出部分。為方便，一般將制造費用中扣除折舊費后的余額，作為預(yù)算期內(nèi)的制造費用現(xiàn)金支出。

制造費用預(yù)算的要點是確定各個變動和固定制造費用項目的預(yù)算金額，并確定預(yù)計制造費用的現(xiàn)金支出。

(六) 單位生產(chǎn)成本預(yù)算

單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。重者預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常應(yīng)反映個產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。

單位產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)成本 = 單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費用

上述資料分別來自直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。

以單位產(chǎn)品成本預(yù)算為基礎(chǔ)，還可以確定期末結(jié)存產(chǎn)品成本，公式如下：

期末結(jié)存產(chǎn)品成本 = 期初結(jié)存產(chǎn)品成本+本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本-本期銷售產(chǎn)品成本

公式中的期初結(jié)存產(chǎn)品成本和本期銷售成本，應(yīng)該根據(jù)具體的存貨計價方法確定。確定期末結(jié)存產(chǎn)品成本后，可以與預(yù)計直接材料期末結(jié)存成本一起，一并在期末存貨預(yù)算中予以反映。本章中期末存貨預(yù)算略去不作介紹，期末結(jié)存產(chǎn)品的預(yù)計成本合并在單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本中列示。

單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的要點，是確定單位產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計成本。

(七) 銷售及管理費用預(yù)算

銷售及管理費用預(yù)算是以價值形式反映整個預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出預(yù)算。該預(yù)算與制造費用預(yù)算一樣，需要劃分固定費用和變動費用列示，其編制方法也與制造費用預(yù)算相同。在該預(yù)算表下也應(yīng)附列計劃期間預(yù)計銷售和管理費用的現(xiàn)金支出計算表，以便編制現(xiàn)金預(yù)算。

銷售及管理費用預(yù)算的要點是確定各個變動及固定費用項目的預(yù)算數(shù)，并確定預(yù)計的現(xiàn)金支出。

(八) 專門決策預(yù)算

專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算，又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長期建設(shè)項目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項目財務(wù)可行性分析資料，以及企業(yè)籌資決策資料。

專門決策預(yù)算的要點是準(zhǔn)確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

(九) 現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。

現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措五部分組成。

期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺

財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金余缺與期末現(xiàn)金余額的比較，來確定預(yù)算期現(xiàn)金投放或籌措。當(dāng)現(xiàn)金余缺大于期末現(xiàn)金余額時，應(yīng)將超過期末余額以上的多余現(xiàn)金進(jìn)行投資;當(dāng)現(xiàn)金余缺小于現(xiàn)金余額時，應(yīng)籌措現(xiàn)金，直到現(xiàn)金總額達(dá)到要求的期末現(xiàn)金余額。

現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措(現(xiàn)金不足時)=期末現(xiàn)金余額

現(xiàn)金余缺-現(xiàn)金投放(現(xiàn)金多余時)=期末現(xiàn)金余額

(十) 預(yù)計利潤表

預(yù)計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預(yù)計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務(wù)預(yù)算表之一。編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。

(十一) 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表用來反映企業(yè)在計劃期末預(yù)計的財務(wù)狀況。它的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計劃期間各項業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點。

相關(guān)內(nèi)容：

2012年會計職稱考試財務(wù)管理沖刺精講講義第二章

2012年會計職稱考試財務(wù)管理沖刺精講講義匯總

順利通過中級會計職稱評定，可同時參加中大網(wǎng)校組織的職稱英語考試培訓(xùn)

關(guān)注：初級會計師考試試題 中級會計師考試試題 準(zhǔn)考證打印時間匯總   報考指南

（責(zé)任編輯：xll）

共3頁,當(dāng)前第2頁  第一頁  前一頁  下一頁