◎根據(jù)城建稅的有關規(guī)定，下列各項中，屬于城建稅的計稅依據(jù)是( )。

A. 納稅人當期應繳的“三稅”稅額

B. 納稅人當期實繳的“三稅”稅額

C. 納稅人被處罰的“三稅”罰款

D. 納稅人因“三稅”加收的滯納金

正確答案：B

◎某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅是( )萬元。

A. 4.2

B. 3.29

C. 2.1

D. 3.01

正確答案：B

答案解析：本題考核城市維護建設稅的計稅依據(jù)和計算。根據(jù)規(guī)定，城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應納城市維護建設稅=(17+30)×7%=3.29(萬元)。

◎下列關于城市維護建設稅的說法，錯誤的是(　)。

A.進口貨物不征收城市維護建設稅

B.出口貨物不退城市維護建設稅

C.以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)

D.銷售貨物或提供勞務收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

正確答案：D

知識點二、教育費附加

(一)教育費附加

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，以其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

(二)教育費附加的征收范圍與計征依據(jù)

1.教育費附加的征收范圍。

教育費附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。

2.教育費附加的計征依據(jù)。

教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據(jù)。

(三)教育費附加計征比率

現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。

(四)教育費附加的計算與繳納

1.教育費附加的計算公式

應納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和×征收比率

2.教育費附加的繳納。

教育費附加分別與增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅款同時繳納。

(五)教育費附加的減免規(guī)定

教育費附加的減免原則上比照“三稅”的減免規(guī)定。如果稅法規(guī)定“三稅”減免，則教育費附加也就相應地減免。

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