考點(diǎn)三　所得稅費(fèi)用的核算

【例題·單選題】下列會計事項(xiàng)中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分

D.交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分

『正確答案』D

【例題·多選題】下列會計事項(xiàng)中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　)。

A.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分

B.計提存貨跌價準(zhǔn)備

C.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分

E.會計的折舊年限高于稅法的要求

『正確答案』BC

【例題·單選題】(2007)某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元稱為(　)。

A.應(yīng)納稅暫時性差異

B.可抵扣暫時性差異

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.遞延所得稅負(fù)債

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

【例題·單選題】企業(yè)上年發(fā)生虧損20萬元，本年實(shí)現(xiàn)利潤總額80萬元，本年非公益性捐贈支出10萬元。企業(yè)所得稅率25%。該企業(yè)本年應(yīng)交納所得稅額是(　)。

A.15萬元

B.17.5萬元

C.20萬元

D.22.5萬元

『正確答案』B

【例題·單選題】在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為(　)。

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價值

C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

D.應(yīng)納稅所得額

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。

【例題·多選題】對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)的科目可能是(　)。

A.所得稅費(fèi)用

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

C.資本公積

D.遞延所得稅負(fù)債

E.營業(yè)外收入

『正確答案』AC

『答案解析』期末遞延所得稅資產(chǎn)大于期初遞延所得稅資產(chǎn)的差額，

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

資本公積——其他資本公積

反之，做相反會計分錄。

考點(diǎn)四　利潤分配

【例題·單選題】(2009)某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，當(dāng)年凈利潤為400萬元，按15%的比例提取盈余公積。該企業(yè)當(dāng)年可供投資者分配的利潤是(　)。

A.500萬元

B.440萬元

C.425萬元

D.340萬元

『正確答案』B

『答案解析』100+400*85%=440(萬元)

【例題·多選題】“利潤分配”科目借方核算的是(　)。

A.提取盈余公積

B.以盈余公積補(bǔ)虧

C.分配給投資者利潤

D.轉(zhuǎn)入的本年凈虧損

E.轉(zhuǎn)入的本年凈利潤

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B：以盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積;選項(xiàng)E：轉(zhuǎn)入的本年凈利潤，借：本年利潤。

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