考點(diǎn)三　增值稅

【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個(gè)人中，不屬于增值稅納稅人的是(　)。

A.進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)

B.銷售商品房的公司

C.零售雜貨的個(gè)體戶

D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司

『正確答案』B

『答案解析』商品房屬于不動(dòng)產(chǎn)，銷售商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅，不需要繳納增值稅。

【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有(　)。

A.將購進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂

B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者

C.將委托加工的貨物用于集體福利

D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位

E.將購進(jìn)的貨物分配給投資者

『正確答案』BCDE

【例題·單選題】計(jì)算增值稅應(yīng)納額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　)。

A.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

B.用于免稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

C.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

D.用于購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

『正確答案』D

『答案解析』購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例題·單選題】按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列貨物中，不適用13%稅率的是(　)。

A.農(nóng)機(jī)

B.煤氣

C.食用植物油

D.食品添加劑

『正確答案』D

『答案解析』食品添加劑不適用于13%稅率(P476)。

【例題·多選題】下列企業(yè)中,屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有(　)。

A.會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額50萬元的零售企業(yè)

B.會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額70萬元的批發(fā)企業(yè)

C.會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額80萬元的生產(chǎn)企業(yè)

D.會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷售額60萬元的生產(chǎn)企業(yè)

E.非企業(yè)性單位

『正確答案』ABE

【例題·單選題】A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于2009年3月18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為(　)。

A.3月18日

B.4月20日

C.4月28日

D.5月30 日

『正確答案』D

『答案解析』采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

【例題·多選題】價(jià)外費(fèi)用包括(　)。

A.包裝物押金

B.包裝物租金

C.受托加工代收代繳的消費(fèi)稅

D.承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)

E.違約金

『正確答案』BE

『答案解析』包裝物押金應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”;受托加工代收代繳的消費(fèi)稅，不屬于價(jià)外費(fèi)用;承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)。

【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中不正確的有(　)。

A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額

B.納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

E.逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅

『正確答案』BC

『答案解析』B選項(xiàng)若將折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額;C選項(xiàng)，采取以舊換新方式銷售的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月取得銷售收入(含增值稅) 95 400元，購進(jìn)原材料支付價(jià)款(含增值稅)36 400元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)元。

A.3540

B.5400

C.5724

D.2778.64

『正確答案』D

『答案解析』95400/(1+3%)*3% =2778.64。

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