案例三

(一)資料

2014年3月，某審計組對丙公司2013年度財務收支進行了審計。有關固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：

1.審計人員對丙公司設備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：

(1)采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門;

(2)設備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃;

(3)采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行;

(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。

2.審計人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值;

(2)7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;

(3)9月，新增一臺設備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;

(4) 12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。

3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)人賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如

下多種解釋：

(1)同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升;

(2)以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回;

(3)原人賬價值中未包含購人固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額;

(4)原按暫估價值人賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。

4.對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：

(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;

(2)索取設備租賃合同;

(3)向設備承租方發(fā)函詢證;

(4)核實設備采購合同、發(fā)票和付款憑證。

5.審計人員審查2013年度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計人營業(yè)外支出;

(2)5月，用一臺機器設備對外投資人股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;

(3)8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;

(4) 10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，丙公司與設備采購有關的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有：

A.采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

B.設備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃

C.采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行

D.采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門

62.“資料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2013年均計提了折舊，審計人員初步判斷不應計提折舊的是：

A.調(diào)增了人賬價值的固定資產(chǎn)

B.達到預定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線

C.以經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用的設備

D.12月集中采購并投入使用的機器設備

63.針對“資料3”，審計人員認為合理的解釋是：

A.同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升

B.以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回

C.原人賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額

D.原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整

64.針對“資料4”，審計人員實施的審計程序中，能夠有效確認該設備所有權的有：

A.檢查固定資產(chǎn)卡片

B.索取設備租賃合同

C.向設備承租方發(fā)函詢證

D.核實設備采購合同、發(fā)票和付款憑證

65.針對“資料5”，審計人員初步判斷丙公司賬務處理錯誤的有：

A.盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計人營業(yè)外支出

B.用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計人投資收益

C.對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程

D.將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用

案例三

61.AD　　62.D　　63.D　　64. BCD　　65. ABD

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