一、內(nèi)部審計的目標和原則

內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營、風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計目標包括：

1.推動國家有關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實;

2.促進商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu);

3.督促相關(guān)審計對象有效履職，共同實現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計活動應遵循獨立性、客觀性原則，獨立于業(yè)務經(jīng)營、風險管理和內(nèi)控合規(guī)等活動。

二、內(nèi)部審計的組織架構(gòu)

根據(jù)內(nèi)部審計的總體原則，商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。

(一)董事會、監(jiān)事會與高管層

1.董事會。

董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔最終責任。主要職責包括：提供充足的人力與財務資源保障;批準內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃;為獨立、客觀開展內(nèi)部審計工作提供必要保障;對內(nèi)部審計工作的獨立性和有效性進行考核，對審計質(zhì)量進行評價。董事會應下設審計委員會，審計委員會成員不少于 3 人，多數(shù)成員應為獨立董事。

2.監(jiān)事會。

監(jiān)事會對本銀行內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，有權(quán)要求董事會和髙級管理層提供審計方面的相關(guān)信息。

3.髙級管理層。

髙級管理層應支持內(nèi)部審計部門獨立履行職責，確保內(nèi)部審計資源充足到位;及時向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)務發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風險管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化;根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議及時采取有效整改措施。

(二)審計部門

商業(yè)銀行應設立獨立的內(nèi)部審計部門。主要職責包括：審查評價并督促改善商業(yè)銀行經(jīng)營活動、風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果;編制并落實中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，開展后續(xù)審計，評價整改情況，對審計項目的質(zhì)量負責。內(nèi)部審計部門向總審計師負責并報告工作。

(三)審計人員

商業(yè)銀行應配備充足的內(nèi)部審計人員，原則上不得少于員工總數(shù)的 1%。審計人員應當具備履行內(nèi)部審計職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗。在從事內(nèi)部審計活動時，應遵循客觀、保密原則，不得參與有利益關(guān)系的審計項目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導性陳述。(“三不得，二不做”)

三、內(nèi)部審計的內(nèi)容與權(quán)限

(一)審計內(nèi)容

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計事項應包括：

1.公司治理的健全性和有效性;

2.經(jīng)營管理的合規(guī)性和有效性;

3.內(nèi)部控制的適當性和有效性;

4.風險管理的全面性和有效性;

5.會計記錄及財務報告的完整性和準確性;

6.信息系統(tǒng)的持續(xù)性、可靠性和安全性;

7.機構(gòu)運營、績效考評、薪酬管理和高級管理人員履職情況;

8.監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況以及監(jiān)管部門指定項目的審計工作等。

(二)審計權(quán)限

內(nèi)部審計部門在從事審計工作中，有權(quán)參與或從事以下活動：

1.獲取與審計有關(guān)的信息，列席或參加與內(nèi)部審計職責有關(guān)的會議，參加相關(guān)業(yè)務培訓。

2.檢查各類經(jīng)營機構(gòu)(含分支機構(gòu)和附屬機構(gòu))的各項業(yè)務和管理活動(含外包業(yè)務)，及時、全面獲取經(jīng)營管理相關(guān)信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲媽ο蠛托袃?nèi)相關(guān)人員進行調(diào)査、質(zhì)詢和取證。

3.向董事會、高級管理層和相關(guān)部門提出處理和處罰建議。

4.可就風險管理、內(nèi)部控制等事項提供專業(yè)建議，但不得直接參與或負責內(nèi)部控制設計和經(jīng)營管理的決策與執(zhí)行。

四、內(nèi)部審計的織實施

(一)審計章程

商業(yè)銀行應制定內(nèi)部審計章程，章程應由董事會批準并報監(jiān)管部門備案。內(nèi)部審計章程應至少包括以下事項：

1.內(nèi)部審計目標和范圍;

2.內(nèi)部審計地位、權(quán)限和職責;

3.內(nèi)部審計部門的報告路徑以及與高級管理層的溝通機制;

4.內(nèi)部審計與風險管理、內(nèi)部控制的關(guān)系;

5.內(nèi)部審計活動外包的標準和原則;

6.內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系;

7.對重點業(yè)務條線及風險領域的審計頻率及后續(xù)整改要求;

8.內(nèi)部審計人員職業(yè)準人與退出標準、后續(xù)教育制度和人員交流機制。

(二)審計流程

商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計工作包括制定審計計劃、組建審計組、開展審計、報告、問題整改與跟蹤等環(huán)節(jié)。

1.審計計劃。

內(nèi)部審計部門應根據(jù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計章程、業(yè)務性質(zhì)、風險狀況、管理需求及審計資源的配置情況，確定審計范圍、審計重點、審計頻率，編制中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，并報審計委員會批準。年度內(nèi)部審計計劃應充分考慮監(jiān)管關(guān)注事項，包括但不限于：全面風險管理、資本充足、流動性、內(nèi)控合規(guī)、財務報告等。

2.組建審計組。

根據(jù)年度審計計劃，選派合格、勝任的審計人員組成審計組，編制項目審計方案，組織審計前培訓并在實施審計前向?qū)徲媽ο笙掳l(fā)審計通知書。

3.開展審計。

內(nèi)部審計人員應根據(jù)項目審計方案，獲取審計證據(jù)，并將審計過程和結(jié)論記錄于審計工作底稿。內(nèi)部審計可采取現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式。對審計對象提出異議的審計結(jié)論，應及時進行溝通確認。

4.審計報告。

內(nèi)部審計人員在實施必要的審計程序后，應征求審計對象意見并及時完成審計報告。審計報告發(fā)送至審計對象，并上報審計委員會及董事會，同時與高級管理層及時溝通審計發(fā)現(xiàn)。

5.審計整改。

董事會及高級管理層應采取有效措施，確保內(nèi)部審計結(jié)果得到充分利用，整改措施得到及時落實;對未按要求整改的，應追究相關(guān)人員責任。

6.審計跟蹤。

審計完成后，內(nèi)部審計部門還應跟進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。必要時可開展后續(xù)審計，評價審計發(fā)現(xiàn)問題的整改進度及有效性。

(三)審計外包

商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計職能外包，但可將有限的、特定的內(nèi)部審計活動外包給第三方，以緩解內(nèi)部審計資源壓力并提升內(nèi)部審計工作的全面性。商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計活動外包給正在為本銀行提供外部審計服務的會計師事務所及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)，不得外包給近三年內(nèi)為審計對象提供過與該項審計外包業(yè)務相關(guān)咨詢服務的第三方及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。

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