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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》模擬題

例5：審計(jì)委員會(huì)具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計(jì)。那么審計(jì)委員會(huì)給內(nèi)部審計(jì)師帶來的最大益處是

A.保護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性免受管理層的不利影響。

B.審查年度審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)督審計(jì)結(jié)果。

C.批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備以及必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面。

D.審查抽取到的公司經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行討論。

答案：A

解題思路：

A.正確。獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說是至關(guān)重要的，審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)的一個(gè)專門機(jī)構(gòu)，有責(zé)任也有足夠的能力保護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性免受管理層的不利影響，這就是審計(jì)委員會(huì)帶來的最大益處。

B.不正確。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審查和監(jiān)督有助于提高和保證審計(jì)工作的質(zhì)量，但相對(duì)而言，不如保護(hù)獨(dú)立性的益處大。

C.不正確。這些服務(wù)功能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也有一定益處，但不如保護(hù)獨(dú)立性明顯。

D.不正確。這項(xiàng)功能與內(nèi)部審計(jì)工作沒有直接關(guān)系，因而益處也不明顯。

例6：管理層要求內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)某主要分部的電話營銷情形開展經(jīng)營審計(jì)，并要求其對(duì)該經(jīng)營的管理控制改善問題推薦相應(yīng)的程序與政策。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)

A.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)橥扑]控制措施將有損于未來對(duì)該被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的客觀性。

B.不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)部門精通的是會(huì)計(jì)控制，而非市場營銷控制。

C.接受該業(yè)務(wù)，但必須向管理層指出提供控制方面的建議將有損于未來審計(jì)該領(lǐng)域時(shí)的審計(jì)獨(dú)立性。

D.接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)椴⒉粨p害獨(dú)立性。

答案：D

解題思路：

A.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1130.A1-1，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，推薦控制措施不會(huì)損害未來對(duì)該被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的客觀性。

B.不正確。這不是拒絕審計(jì)的合理理由，因?yàn)榭梢詮耐獠糠?wù)獲得支持。

C.不正確。因?yàn)樘峁┛刂品矫娴慕ㄗh不會(huì)損害未來的審計(jì)獨(dú)立性，因而不需要向管理層特別指出。

D.正確。推薦控制措施不會(huì)損害未來對(duì)該被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的客觀性。

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