獨(dú)立性和客觀性

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外。衡量是否獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否受到干擾。獨(dú)立性可以理解為部門的獨(dú)立性和審計(jì)人員的獨(dú)立性。人員的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)活動(dòng)中不受任何來(lái)自外界的干擾，獨(dú)立自主地開(kāi)展審計(jì)工作。組織上的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門在一個(gè)特定的組織中，享有經(jīng)費(fèi)、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開(kāi)展等方面的相對(duì)獨(dú)立性，不受來(lái)自管理層和其他方面的干擾和阻撓，獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。通常，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，組織上的獨(dú)立性更加被重視。

該主題涉及一個(gè)總的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個(gè)具體的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個(gè)確認(rèn)服務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、兩個(gè)咨詢服務(wù)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及九個(gè)實(shí)務(wù)公告。

1100獨(dú)立性和客觀性： 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)要獨(dú)立開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)師要保持客觀

1110組織的獨(dú)立性：

1110.A1 確定審計(jì)范圍、業(yè)務(wù)開(kāi)展、溝通結(jié)果時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能受到干擾

1120個(gè)人的客觀性

1130獨(dú)立性和客觀性受損的情況(考試中需要特別關(guān)注的內(nèi)容)

1130.A1 評(píng)估以前負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)

1130.A2 確認(rèn)業(yè)務(wù)，受其他方監(jiān)督

1130.C1 可以對(duì)以前負(fù)責(zé)過(guò)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢

1130.C2 如果咨詢服務(wù)存在客觀性和獨(dú)立性受損情況，接受業(yè)務(wù)前要向客戶披露

獨(dú)立性是組織層面的屬性，客觀性是個(gè)人層面的屬性。獨(dú)立性意味著內(nèi)部審計(jì)師可以自由、客觀地履行其職責(zé)，而客觀性是在精神態(tài)度上的獨(dú)立。

1100獨(dú)立性和客觀性：

內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地開(kāi)展工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無(wú)偏的判斷，這對(duì)業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開(kāi)展是必不可少的。獨(dú)立性要通過(guò)組織的地位和客觀性來(lái)實(shí)現(xiàn)。

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