一、單項選擇題

1.下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是(　　)。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務收取加工費

D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費

2.下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的是(　　)。

A.生產(chǎn)金銀首飾的工業(yè)企業(yè)

B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)

C.生產(chǎn)汽車輪胎的工業(yè)企業(yè)

D.零售超豪華小汽車的4S店

3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是(　　)。

A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻的職工

B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品

D.外貿(mào)企業(yè)進口木制一次性筷子

4.下列各項中，應征收消費稅的是(　　)。

A.生產(chǎn)潤滑脂

B.雪地車

C.卡丁車

D.帆艇

5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的X牌卷煙出廠價格為每標準條60元(不含增值稅，下同)，稅務機關采集X牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條100元，國家稅務總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當期出廠銷售X牌卷煙300標準箱，則該企業(yè)當期應納的消費稅為(　　)元。

A.3027000

B.2565000

C.2355000

D.1665000

6.某酒廠2018年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅為(　　)元。

A.1975

B.2125

C.2175

D.2245

7.某卷煙廠2018年3月從甲煙絲廠購進其自制煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元;當月領用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙);本月銷售A牌卷煙80標準箱，取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標準箱、煙絲消費稅稅率為30%。當月該卷煙廠應納消費稅稅額(　　)萬元。

A.210.20

B.216.20

C.224

D.225.20

8.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類高檔化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅(　　)元。(以上款項均不含增值稅，高檔化妝品的消費稅稅率為15%)

A.7058.82

B.7941.18

C.8294.12

D.8338.24

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年3月，該企業(yè)進口220輛小汽車，每輛小汽車關稅完稅價格為12萬元。該企業(yè)進口該批小汽車應納消費稅稅額(　　)萬元。(已知小汽車關稅稅率為110%，消費稅稅率為5%)

A.251.96

B.291.79

C.391.79

D.456.56

10.某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關于外購已稅桿頭已納的消費稅稅款的處理，正確的是(　　)。

A.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

B.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

C.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

D.外購已稅桿頭已納的消費稅不可以在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

11.某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2018年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元;當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為(　　)萬元。

A.42.78

B.48.78

C.59.34

D.69.95

12.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2017年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業(yè)應代收代繳消費稅(　　)萬元。

A.54.36

B.57.55

C.67.12

D.60

13.某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅(乙企業(yè)無同類素板銷售價格)。該地板廠將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實木地板，本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額360萬元;實木地板消費稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務應自行向稅務機關申報繳納消費稅(　　)萬元。

A.16.84

B.17.48

C.18

D.18.3

14.甲汽車生產(chǎn)企業(yè)2018年3月將自產(chǎn)的小汽車以每輛145萬元(不含增值稅)的價格直接銷售給消費者，當月共銷售5輛。已知小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為25%，則當月甲汽車生產(chǎn)企業(yè)應納消費稅(　　)萬元。

A.36.25

B.50.75

C.181.25

D.253.75

15.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權，2018年3月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進一批高檔手表，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元，增值稅5.1萬元。當月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔手表全部出口，離岸價格折合人民幣為50萬元。已知高檔手表增值稅退稅率為15%，適用的消費稅稅率為20%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應退還的增值稅和消費稅合計為(　　)萬元。

A.5.1

B.10.5

C.11.1

D.17.5

16.下列關于消費稅的納稅地點，說法不正確的是(　　)。

A.自產(chǎn)自用的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅

B.進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅

C.納稅人委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

D.納稅人委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關解繳消費稅稅款

17.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是(　　)。

A.采取分期收款方式銷售的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為實際收到銷售款的當天

B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

C.采取賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務發(fā)生時間為11月2日

D.進口的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天

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