1.[多選]下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)基本內(nèi)容的有(　　)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

B.管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.擬出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型

[答案]ABC

[解析]除A、B、C外，“基本內(nèi)容”還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。簽約時(shí)，“擬出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型”尚不存在，不可能寫(xiě)入業(yè)務(wù)約定。

2.[多選]被審計(jì)單位提出的將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)的下列原因中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不合理的有(　　)。

A.因?qū)徲?jì)范圍受到限制而無(wú)法實(shí)施審計(jì)程序

B.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

C.評(píng)估的被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)普遍處于高水平

D.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

[答案]AC

[解析]如有跡象表明變更要求與錯(cuò)誤的、不完整信息(A)的或者不能令人滿意的信息(C)有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。

3.[單選]下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是為了應(yīng)對(duì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.進(jìn)一步審計(jì)程序包括了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序

[答案]C

[解析]進(jìn)一步審計(jì)程是為了應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(A錯(cuò));了解內(nèi)部控制屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序(B、D均錯(cuò))。啊

4.[單選]以下有關(guān)錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

A.錯(cuò)報(bào)可以分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

B.管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷差異屬于判斷錯(cuò)報(bào)

C.通過(guò)樣本錯(cuò)報(bào)估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)

D.通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)的無(wú)法合理解釋的差異不屬于推斷錯(cuò)報(bào)

[答案]C

[解析]C：通過(guò)樣本錯(cuò)報(bào)估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去樣本錯(cuò)報(bào)后的差額屬于推斷錯(cuò)報(bào);D：按規(guī)定，通過(guò)分析程序推斷出的管理層無(wú)法解釋的差異不屬于錯(cuò)報(bào)。

5.[單選]下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

[答案]B

[解析]B錯(cuò)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

6.[單選]使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是(　　)。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性

[答案]D

[解析]使用重要性的直接目的有三，即A，B，C，這是解答本題的基礎(chǔ)。D不在規(guī)定之列，可能“有助于”，也可能“無(wú)助于”。

7.[單選]選擇用以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的是(　　)。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

C.以前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)

D.被審計(jì)單位的融資方式

[答案]C

[解析]確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，需要考慮本期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者基于財(cái)務(wù)信息的決策是否受到影響，與以前期間發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)無(wú)關(guān)。

8.[單選]以下有關(guān)確定重要性的基準(zhǔn)的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

A.選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定

B.使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性通常不宜超過(guò)上年的重要性

C.對(duì)于以盈利為目的的企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入通常是最佳基準(zhǔn)

D.處于經(jīng)營(yíng)成熟期的企業(yè)，可采用稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

[答案]C

[解析]對(duì)于以盈利為目的的企業(yè)，經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)可能是大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

9.[多選]確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)選定的基準(zhǔn)選擇適當(dāng)?shù)陌俜直取Ｏ铝懈黜?xiàng)因素中，可能影響百分比的有(　　)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍

B.審計(jì)單位是否為公眾利益實(shí)體

C.被審計(jì)單位是否有大額的對(duì)外融資

D.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)周期階段

[答案]ABC

[解析]被審計(jì)單位的“涉及面”越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越要從嚴(yán)確定重要性，即越要采用更低的百分比確定重要性。A、B、C都從某個(gè)角度反映了被審計(jì)單位的“涉及面”。D僅能反映被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)周期階段，它可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)基準(zhǔn)的選擇，但不反映被審計(jì)單位的“涉及面”，故不影響百分比。

10.[多選]在審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改重要性水平的情形有(　　)。

A.對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生了變化

B.審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化

C.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制可能存在重大缺陷

D.被審計(jì)單位決定處置一個(gè)重要的子公司

[答案]ABD

[解析]C不正確：控制缺陷不是衡量錯(cuò)報(bào)是否重大的依據(jù)，更不是判斷重要性的依據(jù)。

11.[單選]以下有關(guān)交易、事項(xiàng)，期末賬戶余額或列報(bào)與披露的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，無(wú)需考慮認(rèn)定層次的重要性水平

B.評(píng)價(jià)認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，既要考慮金額，也要考慮性質(zhì)

C.認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需證據(jù)的數(shù)量有直接影響

D.認(rèn)定層次重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

[答案]A

[解析]財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、認(rèn)定層次的重要性都是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需要確定的。如果確定了認(rèn)定層次重要性，評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)應(yīng)當(dāng)加以考慮。

12.[多選]下列情況中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的有(　　)。

A.以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)較少

B.被審計(jì)單位所屬行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.被審計(jì)單位長(zhǎng)期面臨較大的市場(chǎng)壓力

D.事務(wù)所首次承接某公司審計(jì)業(yè)務(wù)

[答案]BCD

[解析]以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)較少，意味著錯(cuò)報(bào)匯總后成為重大錯(cuò)報(bào)的可能性較低，也就是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，更宜將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。不選A。

13.[單選]以下對(duì)實(shí)際執(zhí)行重要性的運(yùn)用中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的區(qū)間估計(jì)通常不宜超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性

B.只對(duì)金額達(dá)到實(shí)際執(zhí)行重要性的重要賬戶實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C.實(shí)質(zhì)性分析所使用的可接受差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性

D.實(shí)施變量抽樣時(shí)設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)額不應(yīng)超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性

[答案]B

[解析]對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

14.[單選]下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的目的是(　　)。

A.判斷單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大

B.判斷多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)匯總后否重大

C.判斷錯(cuò)報(bào)是否需要累計(jì)

D.判斷累計(jì)錯(cuò)報(bào)是否可能重大

[答案]C

[解析]A、B是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的，C是確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的目的，D是確定實(shí)際執(zhí)行重要性的目的。

15.[單選]下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將其確定為零的是(　　)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.認(rèn)定層次的重要性

D.明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

[答案]D

[解析]由于審計(jì)的固有局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)報(bào)，從而不能將重要性水平確定為零(不選A、B、C)。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要時(shí)(例如，應(yīng)治理層的要求)對(duì)所有已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行累計(jì)是簡(jiǎn)便易行的(選D)。

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