固定資產(chǎn)的清查

(一)盤盈

盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

(二)盤虧

按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。

【補充例題】甲公司年末對固定資產(chǎn)進行清查時，發(fā)現(xiàn)丟失一臺設(shè)備。該設(shè)備原價52 000元，已計提折舊20 000元，并已計提減值準(zhǔn)備12 000元。經(jīng)查，該設(shè)備丟失的原因在于保管員看守不當(dāng)。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管員賠償5 000元。

要求：

不考慮增值稅的影響，編制甲公司的相關(guān)會計分錄。

【答案】

(1)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備丟失時：

借：待處理財產(chǎn)損溢——××設(shè)備　　　　　　　　20 000

累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——××設(shè)備　　　　　　　12 000

貸：固定資產(chǎn)——××設(shè)備　　　　　 　　　　　 52 000

(2)報經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款——保管員　　　　　　　　　　　 5 000

營業(yè)外支出——盤虧損失　　　　　　　 　　 15 000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——××設(shè)備　　　　 　　　 20 000

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