一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司為商業(yè)企業(yè)，主要從事A產(chǎn)品的銷售，2×19年第 一季度實(shí)現(xiàn)銷售收入共計960萬元。為了吸引顧客，甲公司推出“三包”政策，即“包退、包換、包修”。有關(guān)包修的具體條款規(guī)定如下：自產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。據(jù)測算，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1%～3%;如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的5%～7%。

本季度已售產(chǎn)品中，估計有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司第 一季度應(yīng)計提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用為(　)。

A.3.84萬元

B.4.8萬元

C.5.76萬元

D.7.68萬元

『正確答案』C

『答案解析』第 一季度應(yīng)計提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用=960×[80%×0+15%×(1%+3%)/2+5%×(5%+7%)/2]=5.76(萬元)。

2.A公司為商業(yè)企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為從境外購入甲商品，并在國內(nèi)出售。2019年11月A公司與B公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應(yīng)于2020年1月銷售甲商品給B公司，合同價格為800萬元。按照商業(yè)合同慣例，如A公司違約，若合同價款在600萬元以下(含600萬元)，需支付違約金100萬元;如合同價款高于600萬元，則在支付100萬元的基礎(chǔ)上，還需按照合同價款與600萬元的差額全額進(jìn)行賠償。

至2019年12月31日A公司尚未購入該商品，但是，該商品的市場價格已大幅上升，A公司預(yù)計購買該批甲商品的價款總額將升至1000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司2019年年末的會計處理中，正確的是(　)。

A.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較低者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元

B.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較高者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元

C.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較低者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬元

D.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者中的較高者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元

『正確答案』A

『答案解析』由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以，A公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200(1000-800)萬元與違約金300[(800-600)+100]萬元兩者中的較低者，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元，即選擇執(zhí)行合同。

3.以下關(guān)于或有事項(xiàng)計量涉及的最 佳估計數(shù)的說法中，不正確的是(　)。

A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最 佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，且或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目的，應(yīng)按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計負(fù)債的金額

C.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，且或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的，應(yīng)按照最可能發(fā)生的金額確定預(yù)計負(fù)債的金額

D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最 佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，預(yù)計負(fù)債應(yīng)按照各種可能結(jié)果和相關(guān)概率加權(quán)計算確定。

4.2019年11月，甲公司對A公司的一項(xiàng)合同違約，但甲公司拒絕支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，因而被A公司起訴，A公司要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元。該項(xiàng)訴訟至2019年年末尚未判決，甲公司通過咨詢律師估計敗訴的可能性為70%(與A公司的估計相同)，最可能的賠償金額為120萬元，且甲公司認(rèn)為，乙公司作為第三方，對該項(xiàng)合同的違約負(fù)有不可推卸的責(zé)任，所以向乙公司追償，基本確定可以從乙公司獲得130萬元的補(bǔ)償。

對于上述事項(xiàng)，下列處理中不正確的是(　)。

A.A公司應(yīng)確認(rèn)120萬元的應(yīng)收款項(xiàng)

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)120萬元的其他應(yīng)收款

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)120萬元的預(yù)計負(fù)債

D.A公司不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)，但需要在報表中披露

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)只有在基本確定可以收到賠償款時才能確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。本題中，A公司的或有資產(chǎn)不滿足該條件，不需要確認(rèn)資產(chǎn)。

『思路點(diǎn)撥』企業(yè)將預(yù)計可獲得的第三方賠償單獨(dú)確認(rèn)資產(chǎn)時，其金額不能超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)金額，因此，本題中甲公司只能確認(rèn)120萬元的其他應(yīng)收款。

5.2020年5月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2020年7月1日開始撤銷其位于郊區(qū)的一個生產(chǎn)車間。車間內(nèi)生產(chǎn)工人全部辭退，車間管理人員采用自愿接受裁減的方式進(jìn)行裁減。該重組計劃已對外公告。甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出：將向被辭退的生產(chǎn)工人支付補(bǔ)償費(fèi)120萬元，將向自愿接受裁減的車間管理人員支付補(bǔ)償費(fèi)20萬元;撤銷該車間租賃合同將支付違約金30萬元，處置車間內(nèi)生產(chǎn)線將發(fā)生損失300萬元;

將半成品運(yùn)往其他車間將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元;留用的車間管理人員轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)費(fèi)50萬元。不考慮其他因素，甲公司因該重組計劃對利潤總額的影響為(　)。

A.-140萬元

B.-170萬元

C.-470萬元

D.-530萬元

『正確答案』C

『答案解析』甲公司產(chǎn)生的損益=-120-20-30-300=-470(萬元)。

6.甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計200萬元。甲公司經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)是因?yàn)樗徺I的乙公司環(huán)保設(shè)備不達(dá)標(biāo)造成的，且給甲公司造成其他方面的損失。由于與乙公司協(xié)商意見不一致，對乙公司提起訴訟，要求其支付補(bǔ)償金額180萬元。至2019年年末，上述事項(xiàng)均未判決。甲公司經(jīng)咨詢，預(yù)計很可能支付的賠償金額為150萬元，同時，基本確定從乙公司處得到180萬元的補(bǔ)償。

稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，收到的賠償在實(shí)際收到時納稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是(　)。

A.甲公司確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元

B.甲公司因該訴訟確認(rèn)的遞延所得稅為0

C.甲公司將因賠付義務(wù)形成的負(fù)債與追償形成的資產(chǎn)以凈額列報

D.甲公司不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)對上述事項(xiàng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，甲公司預(yù)計很可能支付的賠償金額滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計負(fù)債;預(yù)期得到的補(bǔ)償金額由于可以基本確定能夠收到時確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，但是確認(rèn)的金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值;選項(xiàng)C，該訴訟事項(xiàng)預(yù)期能夠形成的金融資產(chǎn)與前一未決訴訟并非直接相關(guān)，公司不具有當(dāng)前可執(zhí)行的法定抵銷權(quán)利，不能在同一過程或周期內(nèi)結(jié)算，也無法幾乎消除全部的信用風(fēng)險和流動性風(fēng)險，不滿足金融資產(chǎn)和金融負(fù)債抵銷的條件;選項(xiàng)D，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和其他應(yīng)收款，另外，應(yīng)對上述事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中披露。

甲公司應(yīng)該做的分錄為：

借：營業(yè)外支出　　　150

貸：預(yù)計負(fù)債　　　　150

借：其他應(yīng)收款　　　150

貸：營業(yè)外支出　　　150

上述預(yù)計負(fù)債和其他應(yīng)收款各自產(chǎn)生可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異，金額相等，遞延所得稅為0。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露的內(nèi)容，表述正確的有(　)。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目中反映

C.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不需要披露

D.在確認(rèn)負(fù)債的同時應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和支出，在利潤表中與其他費(fèi)用和支出項(xiàng)目合并反映

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，因或有事項(xiàng)而得到的補(bǔ)償，只有基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。

2.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有(　)。

A.與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出不包括留用職工的崗前培訓(xùn)費(fèi)

B.或有資產(chǎn)在很可能發(fā)生的情況下應(yīng)該予以披露

C.最 佳估計數(shù)存在一個連續(xù)范圍的，應(yīng)該以最可能發(fā)生的金額確定

D.對預(yù)期獲得的第三方補(bǔ)償所確認(rèn)的資產(chǎn)金額不應(yīng)當(dāng)超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的金額

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，最 佳估計數(shù)存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，應(yīng)該以中間值確定。

3.下列關(guān)于虧損合同的說法，正確的有(　)。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同，同時虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)計的未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同且存在合同標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失

『正確答案』AD

『答案解析』待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同且存在合同標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失;不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

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