1.單選題

(2016年考題)某內(nèi)地個(gè)人投資者于6月通過(guò)滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是(　)。

A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅

B、取得的股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅

C、取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅

D、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅

【答案】D

【解析】

股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)暫免征收個(gè)人所得稅;內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通交易市場(chǎng)H股取得的股息紅利，H股公司向中國(guó)證券登記結(jié)算公司申請(qǐng)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅，不實(shí)行差別化待遇。 【鏈接】香港投資者(公司、個(gè)人)通過(guò)滬港通投資購(gòu)買A股，股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)暫免征收個(gè)人所得稅;股息紅利所得由上市公司按照10%稅率代扣所得稅，不實(shí)行差別化待遇。

2.單選題

下列各項(xiàng)所得中，不需要繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

A、單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金超過(guò)800元的

B、以股票形式取得的股息、紅利

C、從企業(yè)取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)

D、父母將房產(chǎn)贈(zèng)與子女

【答案】D

【解析】

選項(xiàng)A，單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，符合條件的房屋贈(zèng)與(如父母將房產(chǎn)贈(zèng)與子女)免征個(gè)人所得稅。

3.多選題

下列屬于綜合所得的有(　)。

A、稿酬所得

B、工資、薪金所得

C、勞務(wù)報(bào)酬所得

D、經(jīng)營(yíng)所得

【答案】ABC

【解析】

工資、薪金所得，稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于綜合所得。

4.單選題

下列對(duì)于個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是(　)。

A、對(duì)工資、薪金所得涉及減除費(fèi)用，采取定額扣除的辦法

B、對(duì)稿酬所得，預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)以每次的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

C、對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，采取會(huì)計(jì)核算辦法扣除有關(guān)成本、費(fèi)用等

D、對(duì)偶然所得，不得扣除任何費(fèi)用

【答案】B

【解析】

預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

5.單選題

下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是(　)。

A、住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)120個(gè)月

B、同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)24個(gè)月

C、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年

D、大病醫(yī)療，扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年

【答案】C

【解析】

選項(xiàng)A，住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月;選項(xiàng)B，同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月;選項(xiàng)D，大病醫(yī)療，扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

6.單選題

根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，個(gè)人取得下列所得需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

A、福利彩票中獎(jiǎng)8000元

B、取得教育儲(chǔ)蓄存款利息

C、保險(xiǎn)賠償款

D、超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分

【答案】D

【解析】

選項(xiàng)A，個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B、C，免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D，超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

7.單選題

某居民個(gè)人為獨(dú)生子女，2020年扣除社保和住房公積金后共取得稅前工資收入10萬(wàn)元、勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元、稿酬1萬(wàn)元。該納稅人有上小學(xué)的孩子一名，夫妻約定子女教育支出全額由其扣除，其父母健在且均已年滿60歲。該居民個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

A、528

B、600

C、625

D、710

【答案】A

【解析】

全年應(yīng)納稅所得額=100000稅前工資+10000×(1-20%)勞務(wù)報(bào)酬收入額+10000×(1-20%)×70%稿酬收入額-60000年基本費(fèi)用-1000×12全年子女教育專項(xiàng)附加扣除-2000×12全年獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除=17600(元) 全年應(yīng)納稅額=17600×3%=528(元)。

8.多選題

下列說(shuō)法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的有(　)。

A、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

B、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額

C、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫(kù)

D、企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款

【答案】ABD

【解析】

選項(xiàng)C，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理激庫(kù)。

9.多選題

下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅人身份的表述中，正確的有(　)。

A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍個(gè)人，為非居民個(gè)人

B、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人

C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人

D、連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民個(gè)人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

【答案】BC

【解析】

判定是否屬于稅收居民的標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)，無(wú)住所的外籍個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，為居民個(gè)人，選項(xiàng)A表述不正確;連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民個(gè)人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境外支付的部分免稅，選項(xiàng)D表述不正確。

10.單選題

居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是(　)。

A、偶然所得

B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、利息、股息、紅利所得

【答案】B

【解析】

綜合所得包括工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。 選項(xiàng)ACD，屬于分類所得。

11.單選題

下列收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目納入綜合所得繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

A、退休后再受雇取得的收入

B、在就職單位取得的加班收入

C、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

D、個(gè)人購(gòu)買彩票取得的中獎(jiǎng)收入

【答案】C

【解析】

本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得內(nèi)容。選項(xiàng)A，退休后再受雇取得的收入屬于“工資薪金所得”項(xiàng)目;選項(xiàng)B，在就職單位取得的加班收入屬于“工資薪金所得”項(xiàng)目;選項(xiàng)D，個(gè)人購(gòu)買彩票取得的中獎(jiǎng)收入屬于“偶然所得”項(xiàng)目。

12.單選題

個(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得應(yīng)按(　)稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。

A、工資、薪金所得

B、勞務(wù)報(bào)酬所得

C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

D、稿酬所得

【答案】D

【解析】

個(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得按稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

13.單選題

下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是(　)。

A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得

B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得

D、出版社的專業(yè)作者撰寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得

【答案】D

【解析】

出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

14.單選題

下列各項(xiàng)中，不按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

A、個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)活動(dòng)取得的所得

B、個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得

C、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得

D、個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果享有所有權(quán)

【答案】A

【解析】

選項(xiàng)A，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

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