選擇題

1.M公司的銷售與收款循環(huán)全部采用復雜的計算機系統(tǒng)進行會計核算，在以下各項備選的審計策略中，注冊會計師應當采取的有( )。

A、考慮選派具有計算機信息系統(tǒng)方面專長的審計助理

B、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計目標

C、在尚未充分了解計算機信息系統(tǒng)以前不進行交易或余額的細節(jié)測試

D、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計的內容

【正確答案】ACD

【答案解析】信息技術在企業(yè)中的應用并不改變審計人員制定審計目標。

2.信息技術一般控制包括( )。

A、程序開發(fā)

B、計算機運行

C、程序和數(shù)據(jù)訪問

D、程序變更

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是信息技術內部控制審計。

信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行等四個方面。

3.以下關于自動控制與手工控制的說法中不正確的是( )。

A、自動控制比較不容易被繞過

B、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

C、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離

D、人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是信息技術內部控制審計。

“可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平”是自動控制體現(xiàn)出的優(yōu)點。

4.自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關注信息處理目標的要素有( )。

A、經(jīng)過授權

B、存在

C、準確性

D、完整性

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是信息技術內部控制審計。

自動系統(tǒng)控制和人工控制均需要關注信息處理目標的四個要素為完整性、準確性、經(jīng)過授權和訪問限制。

5.在對信息技術進行審計時，注冊會計師在確定審計策略時應該考慮( )。

A、信息系統(tǒng)復雜度

B、被審計單位業(yè)務流程復雜度

C、信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度

D、信息和復雜計算的數(shù)量

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是信息技術審計范圍的確定。

注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面。

6.當被審計單位采用高度集成化信息技術系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術的審計范圍與其對信息技術的依賴程度有直接關系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師都必須執(zhí)行的程序是( )。

A、了解、驗證系統(tǒng)一般控制

B、了解與評估系統(tǒng)環(huán)境

C、驗證系統(tǒng)應用控制

D、驗證手工控制

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是信息技術審計范圍的確定。

在信息系統(tǒng)審計中，作為信息系統(tǒng)審計的第一步，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強制性程序。

7.下列屬于信息系統(tǒng)應用控制的是( )。

A、輸出控制

B、程序開發(fā)控制

C、數(shù)據(jù)訪問控制

D、程序變更控制

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是信息技術對審計過程的影響。

選項BCD屬于一般控制。

8.PPS抽樣中，預計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10000元，誤受風險是7%，計算的選樣間距是3000元。如果總體賬面金額為1800000元，抽樣規(guī)模是( )。

A、10000

B、700

C、600

D、3000

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

抽樣規(guī)模600=1800000÷3000。

9.PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在( )。

A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報

B、在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額

C、PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

D、對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。

10.下列有關概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的有( )。

A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B、選樣間距的大小與注冊會計師確定的誤受風險和可容忍錯報相關

C、當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D、當總體變異性較大時，需要注冊會計師對總體進行分層

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計算的樣本規(guī)模。在評價樣本結果時只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)的錯報不需推斷。當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計金額的預計變異性，生產(chǎn)的樣本自動分層，無需注冊會計師進行分層。

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