(一)A注冊會計師負責審計甲公司20×9年度財務報表。在運用實質性分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在下列各項中，A注冊會計師通常認為適合運用實質性分析程序的有()。

A.存款利息收入

B.借款利息支出

C.營業(yè)外收入

D.房屋租賃收入

【參考答案】ABD

【答案解析】營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預期關系，不適宜使用分析程序。

2.在確定實質性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有()。

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

D.與可獲得信息相關的控制

【參考答案】ABD

【答案解析】參考教材P197～198。在確定實質性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性。(3)可獲得信息的性質和相關性。(4)與信息編制相關的控制。與信息編制相關的控制越有效，該信息越可靠。

3.如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，A注冊會計師通?？紤]的因素有( )。

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.預期的準確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序對特定認定的適用性

【參考答案】ABCD

【答案解析】參見教材P199第四段。如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預期的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。

(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有()。

A.存在大量、重復發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

【參考答案】AD

【答案解析】在信息技術環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;自動控制比較不容易被繞過;自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離;自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取;自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

5.下列活動中，A注冊會計師認為屬于控制活動的有( )。

A.授權

B.業(yè)績評價

C.風險評估

D.職責分離

【參考答案】ABD

【答案解析】參見教材P310-311。控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

6. A注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有( )。

A.確認對業(yè)務流程的了解

B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

C.評價控制設計的有效性

D.確定控制是否得到執(zhí)行

【參考答案】ABCD

【答案解析】參見教材P322倒數(shù)第五段。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

7. 在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有()。

A.控制本身的設計是否有效

B.控制是否得到執(zhí)行

C.是否信賴控制并實施控制測試

D.是否實施實質性程序

【參考答案】ABC

【答案解析】參見教材P324。在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設計是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

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