【例題--單選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。(2007年)

A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利 B.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者

C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人 D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位

【答案】A

【例題--多選題】下列不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B.外購(gòu)用于職工福利的食用油

C.外購(gòu)的勞動(dòng)保護(hù)的服裝鞋帽

D.外購(gòu)用于交際應(yīng)酬的煙酒

【答案】BD

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅——收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)

【例題--計(jì)算題】某企業(yè)收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元，計(jì)算該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

【答案及解析】可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。

【知識(shí)點(diǎn)歸納】關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題的歸納:

【例題--單選題】甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元;該張發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后，甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納( )元。(2010年CTA)

A.增值稅l45.30 B.增值稅l70.00

C.營(yíng)業(yè)稅50.00 D.營(yíng)業(yè)稅2975.O0

【答案】A

【解析】在甲乙丙三方之間，甲企業(yè)居中為乙代購(gòu)，但由于丙企業(yè)作為銷售方將發(fā)票開(kāi)給了甲企業(yè)，甲企業(yè)也給乙企業(yè)開(kāi)具了貨物銷售發(fā)票，這意味甲企業(yè)的行為不是代購(gòu)，而是經(jīng)銷，取得的差價(jià)應(yīng)交納增值稅。1000/(1+17%)×17%=145.30(元)。

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