《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法2

應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

(一)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)算征收的有關(guān)規(guī)定

1. 2008年3月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月。業(yè)主的工資不得在稅前扣除。

2.企業(yè)從業(yè)人員的工資支出，允許在稅前扣除。

3.個(gè)體工商戶(hù)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

4.個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

上述第2、3、4、5條規(guī)定，從2008年1月1日起執(zhí)行。

6.個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

【經(jīng)典例題】某市大華酒家系個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)，賬證比較健全，2008年12月取得營(yíng)業(yè)額為120000元，購(gòu)進(jìn)菜、肉、蛋、面粉、大米等原料費(fèi)為60000元，繳納電費(fèi)、水費(fèi)、房租、煤氣費(fèi)等15000元，繳納其他稅費(fèi)合計(jì)為6600元。當(dāng)月支付給4名雇員工資共4800元，業(yè)主個(gè)人費(fèi)用扣除2000元。1～11月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為55600元，1～11月累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅為14397.5元。計(jì)算該個(gè)體業(yè)戶(hù)12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案】(1)12月份應(yīng)納稅所得額=120000-60000-15000-6600-4800-2000=31600(元)

(2)全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額=55600+31600=87200(元)

(3)12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=87200×35%-6750-14397.5=9372.5(元)

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