選擇題

1.下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是( )。

A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

B、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專家

C、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

D、有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。

與專家達(dá)成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

2.下列有關(guān)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A、內(nèi)部審計活動是注冊會計師審計評價的內(nèi)容

B、實現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C、內(nèi)部審計對象與注冊會計師審計對象密切相關(guān)

D、利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計的工作。

內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似。

3.以下有關(guān)內(nèi)部審計說法中正確的有( )。

A、內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本

B、內(nèi)部審計向哪個級別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性

C、從嚴(yán)格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計的范圍

D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。

內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。

4.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是( )。

A、內(nèi)部審計的獨立性

B、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C、內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D、內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。

在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性

5.下列有關(guān)內(nèi)部審計職責(zé)的說法中，正確的有( )。

A、是一種評價活動

B、只能由被審計單位建立

C、可以由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供

D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。

內(nèi)部審計職責(zé)是指由被審計單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評價活動，因此選項B不正確。

6.X公司2010年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2011年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取的措施有( )。

A、告知X公司管理層

B、告知B會計師事務(wù)所

C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層

D、在B會計師事務(wù)所拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當(dāng)前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。

7.在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮( )。

A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意

B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧

C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題

D、是否接受委托

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。

8.X公司2010年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2011年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取的措施有( )。

A、告知X公司管理層

B、告知B會計師事務(wù)所

C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層

D、在B會計師事務(wù)所拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當(dāng)前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。

9.在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是( )。

A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見

C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果，后任注冊會計師應(yīng)在審計報告中說明這一事實，以明確責(zé)任

D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

獨立的對本期財務(wù)報表審計并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊會計師的責(zé)任，如果在審計報告中說明，則會使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊會計師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。

相關(guān)推薦：

2013年注冊會計師考試《審計》考前模擬試題匯總

2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題及答案匯總

2013年注冊會計師考試題匯總

更多注冊會計師考試《審計》模擬試題

更多關(guān)注：準(zhǔn)考證打印時間 考試試題 輔導(dǎo)資料  考試培訓(xùn) 考試報名 

（責(zé)任編輯：cxy）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁