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[例]20×0年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000元(含交易費(fèi)用)從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入某公司5年期公司債券，面值 1 250元，票面利率4.72%，計(jì)算實(shí)際利率為10%。按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次支付。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在 購(gòu)買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。假定不考慮所得稅、減值損失等因素。

根據(jù)上述數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1)20×0年1月1日，購(gòu)入債券：

借：持有至到期投資——成本 1 250

貸：銀行存款 1 000

持有至到期投資——利息調(diào)整 250

(2)20×0年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等：

借：應(yīng)收利息 59

持有至到期投資——利息調(diào)整 41

貸：投資收益 100

借：銀行存款 59

貸：應(yīng)收利息 59

(3)20×1年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等：

借：應(yīng)收利息 59

持有至到期投資——利息調(diào)整 45

貸：投資收益 104

借：銀行存款 59

貸：應(yīng)收利息 59

(4)20×2年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等：

借：應(yīng)收利息 59

持有至到期投資——利息調(diào)整 50

貸：投資收益 109

借：銀行存款 59

貸：應(yīng)收利息 59

(5)20×3年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息、收到票面利息等：

借：應(yīng)收利息 59

持有至到期投資——利息調(diào)整 55

貸：投資收益 114

借：銀行存款 59

貸：應(yīng)收利息 59

(6)20×4年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息、收到票面利息和本金等：

借：應(yīng)收利息 59

持有至到期投資——利息調(diào)整 59

貸：投資收益 118

借：銀行存款 59

貸：應(yīng)收利息 59

借：銀行存款等 1 250

貸：持有至到期投資——成本 1 250

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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