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單項(xiàng)選擇題
甲企業(yè)委托乙企業(yè)將一批A材料加工成應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成后用于繼續(xù)生產(chǎn)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)發(fā)出原材料實(shí)際成本為80 000元，共支付加工費(fèi)1 000元，運(yùn)輸加工物資發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格。該材料甲企業(yè)已收回，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則該委托加工物資收回后的入賬價(jià)值是( )元。
A.90 370
B.90 200
C.81 200
D.81 370
【正確答案】：B
【答案解析】：甲企業(yè)收回后直接用于繼續(xù)生產(chǎn)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的，代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本。同時(shí)，由于甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，所以交納的增值稅可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入存貨成本。
消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格=(80 000+1 000)÷(1-10%)=90 000(元)
受托方代收代繳的消費(fèi)稅=90 000×10%=9 000(元)
應(yīng)交增值稅稅額=1 000×17%=170(元)
所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=80 000+1 000+9 000+200=90 200(元)。(P59)
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