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為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年資產(chǎn)評估師考試，小編特整理了財務(wù)會計(jì)輔導(dǎo)講義，希望對大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助

(一)庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理★

庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。待查明原因后做如下處理：

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入“其他應(yīng)收款”;屬于無法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”。

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”;屬于無法查明原因的，計(jì)入“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”。

(二)銀行存款的對賬★☆

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

(三)其他貨幣資金

其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。

存入其他貨幣資金賬戶時：

借：其他貨幣資金——外埠存款

——銀行匯票

——銀行本票

——信用卡

——信用證保證金

貸：銀行存款

收回時做相反分錄。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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