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2014資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬練習(xí)試題

綜合題

2012年3～5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶;

(2)3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn);

(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元;

(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元;

(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。

(會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

答案：

(1)3月1日：

借：其他貨幣資金——?jiǎng)澇鐾顿Y款 1 000

貸：銀行存款 1 000

(2)3月2日：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本800

投資收益 2

貸：其他貨幣資金——?jiǎng)澇鐾顿Y款802

(3)3月31日：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(800—100×7.7) 30

(4)4月30日：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(8.1×100—7.7×100) 40

(5)5月10日：

借：銀行存款825

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800

——公允價(jià)值變動(dòng) l0

投資收益 l5

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 l0

貸：投資收益 l0

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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