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為了幫助您更好的學習注冊資產評估師考試，全面了解2011年注冊資產評估師考試的相關重點，我們特地為您匯編了注冊資產評估師考試輔導資料，希望對您有所幫助!!

三、會計處理

1、取得

借：持有至到期投資——成本

應收利息

貸：銀行存款

按差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”

2、資產負債表日

借：應收利息

貸：投資收益

按差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”

3、出售

借：銀行存款

貸：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——利息調整

按其差額貸記或者借記“投資收益”，結轉減值準備。

請看教材P37例題2-3

注意在計算實際利率時，分次付息再最后支付本金與一次還本付息計算方法的不同。

第五節(jié) 貸款和應收賬款

一、定義：活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

二、會計處理

1、取得

借：應收賬款或應收票據等

貸：主營業(yè)務收入等

應交稅費

2、應收賬款到期

借：銀行存款

貸：應收賬款或應收票據等

注：1、企業(yè)收回或處置貸款和應收賬款時，應將取得的價款與該貸款和應收賬款之間的差額計入當期損益。

2、貸款持有期間所確認的利息收入，應該根據實際利率來計算

3、票據提前貼現(xiàn)，差額涉及“財務費用”賬戶

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（責任編輯：中大編輯）

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