財務預測和財務預算

利潤預測

一、利潤預測常用的幾項指標

(一)固定成本和變動成本

1.固定資產(chǎn)成本與變動成本的區(qū)別

2.成本分解方法

我國企業(yè)成本核算采用的是制造成本法。為了進行本量利分析，需要將總成本分解為固定成本與變動成本，其方法有個別成本分解法和總成本分解法。

個別成本分解法是根據(jù)會計明細賬逐項查找固定成本和變動成本，然后分別進行匯總確定固定成本與變動成本的一種方法。

總成本分解法(又稱高低點法、變動成本率分解法)，即比較兩個時期的銷售收入與總成本，然后求出變動成本率，從而對總成本進行分解的一種方法。

變動成本率=(高點總成本-低點總成本)/(高點銷售收入-低點銷售收入)

變動成本=銷售收入×變動成本率

固定成本=總成本-變動成本

(二)邊際貢獻

邊際貢獻又稱邊際利潤或貢獻毛益，它是銷售收入減去變動成本后的金額。邊際貢獻抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤總額。

1.基本指標

邊際貢獻=銷售收入-變動成本

=(銷售價格-單位變動成本)×銷售數(shù)量

=單位邊際貢獻×銷售數(shù)量

=固定成本+利潤

單位邊際貢獻=銷售價格-單位變動成本

2.相關指標

①邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入×100%

或=單位邊際貢獻/銷售價格×100%

②變動成本率=變動成本/銷售收入×100%

=單位變動成本/銷售價格×100%

③邊際貢獻率+變動成本率=1

(三)盈虧臨界點銷售量(額)

1.盈虧臨界點的概念

盈虧臨界點也稱為保本點、損益平衡點，它是指企業(yè)處于不虧不賺、即利潤總額為零的狀態(tài)。

2.盈虧臨界點的表達方法

一是用實物數(shù)量來表示，即盈虧臨界點銷售量(或保本點的銷售量、保本量);

二是用貨幣金額來表示，即盈虧臨界點的銷售額(或保本點的銷售額、保本額)。

3.盈虧臨界點銷售量的計算公式

盈虧臨界點銷售量=固定成本總額/(單位產(chǎn)品銷售價格-單位變動成本)

=固定成本總額/單位邊際貢獻

這一公式適用于產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)。

二、預測目標利潤額

1.本量利分析法

①利潤預測值=銷售收入預測值-變動成本-固定成本

=(單價-單位變動成本)×預計銷售量-固定成本

=單位邊際貢獻×預計銷售量-固定成本

=邊際貢獻總額-固定成本

=銷售收入預測值×邊際貢獻率-固定成本

=銷售收入預測值×(1-變動成本率)-固定成本

②利潤預測值=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)-(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×變動成本率

=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)

=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×邊際貢獻率

三、預測實現(xiàn)目標利潤必須達到的經(jīng)濟指標

目標利潤=銷售數(shù)量×銷售價格-銷售數(shù)量×單位變動成本-固定成本

影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟指標有產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格、固定成本、單位變動成本等。

預測實現(xiàn)目標利潤必須達到的經(jīng)濟指標，實際上就是已知目標利潤和其中三個經(jīng)濟指標然后求另外一個經(jīng)濟指標的問題。

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