(一)根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列

1.根據(jù)一個(gè)總賬賬戶余額直接填列

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付票據(jù)

短期借款

實(shí)收資本

2.根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶余額計(jì)算填列

“貨幣資金”項(xiàng)目

=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目：

年中=“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額

年末=“利潤(rùn)分配”科目的余額

注釋：“本年利潤(rùn)”科目期末余額一般要結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，期末無(wú)余額。

(二)根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=兩收明細(xì)借余(應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款)

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=兩付明細(xì)貸余(應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款)

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目=兩收明細(xì)貸余

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目=兩付明細(xì)借余

(三)根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分計(jì)算填列。

企業(yè)的長(zhǎng)期借款共有100萬(wàn)元，其中向工商銀行借款10萬(wàn)元，向農(nóng)業(yè)銀行借款90萬(wàn)元。從此時(shí)看工商銀行的借款10萬(wàn)元，還有半年就到期了，農(nóng)業(yè)銀行的借款還有三年到期。

(四)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

固定資產(chǎn)項(xiàng)目=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目=無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款項(xiàng)目

=(應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款)明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備

預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目

=(應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款)明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備

(五)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

“存貨”項(xiàng)目=

原材料+周轉(zhuǎn)材料+在途物資(材料采購(gòu))+委托加工物資

+生產(chǎn)成本

+庫(kù)存商品+發(fā)出商品

-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

加減：材料成本差異

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