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 第七章  企業(yè)財(cái)務(wù)管理

本章考情分析

本章是對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的介紹，是企業(yè)管理知識的重點(diǎn)章節(jié)、也是難點(diǎn)章節(jié)，因?yàn)楸菊聦⑸婕暗街T多計(jì)算的考點(diǎn)。本章與2009年教材相比，依然是對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的介紹，但是在第二、三、四節(jié)增加內(nèi)容較多，同時(shí)刪去了2009年的“短期經(jīng)營決策”這一節(jié)。從考試要求來看，本章以熟悉和掌握為主，并且要求考生掌握的部分較多，因此考生一定要重點(diǎn)復(fù)習(xí)本章。

本章知識結(jié)構(gòu)

本章內(nèi)容精講

第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理概述

【考點(diǎn)一】財(cái)務(wù)管理的任務(wù)【了解】

財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)資金收支活動(dòng)的總稱，它包括企業(yè)籌資、投資、日常經(jīng)營、利潤分配等方面引起的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。

企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是生存、發(fā)展和盈利。財(cái)務(wù)管理要為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)，其具體任務(wù)可以概括以下四個(gè)方面：

（1）合理安排財(cái)務(wù)收支，使企業(yè)保持較強(qiáng)的支付能力和償債能力。

（2）以較低的資金成本和較小的籌資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展籌集到所需要的資金。

（3）合理運(yùn)用資金，選擇最佳的資金投向，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金的利用效果，以盡可能少的資金投入，取得盡可能大的經(jīng)營成果。

（4）合理確定利潤分配比例和分配形式，提高企業(yè)的盈利能力，提升企業(yè)的整體價(jià)值。

【考點(diǎn)二】財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容【熟悉】

（一）投資管理

財(cái)務(wù)管理中的投資是廣義的概念，它既包括對外投資也包括對內(nèi)投資。對外投資是指購買其他企業(yè)的股票和債券等購買政府債券和金融債券、以及直接對其他企業(yè)的投資等；對內(nèi)投資是指企業(yè)內(nèi)部購置長期資產(chǎn)的投資，如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

企業(yè)的投資按不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為以下類型：

1.直接投資和間接投資

直接投資是指把資金直接投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，以便獲取利潤的投資。間接投資又稱證券投資，是指把資金投放于證券等金融性資產(chǎn)，目的是取得股利或利息收入的投資。

2.長期投資和短期投資

長期投資又稱資本性投資，是指一年后才可收回的投資。短期投資又稱流動(dòng)性資產(chǎn)投資，是指一年內(nèi)可收回的投資，如對應(yīng)收賬款、存貨、短期有價(jià)證券的投資。

（二）籌資管理

籌資是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對資金的需要量，采用適當(dāng)?shù)姆绞将@取資金的行為。企業(yè)可以從多種渠道、用多種方式籌集資金。不同來源的資金，其使用時(shí)間的長短、附加條款的限制、資金成本的大小以及風(fēng)險(xiǎn)程度等都不相同?；I集管理的目標(biāo)是，在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要的情況下，以較低的資金成本和較小的籌集風(fēng)險(xiǎn)，籌集到所需要的資金?；I集管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括向誰籌集，何時(shí)籌集，籌集多少資金等。

可供企業(yè)選擇的資金來源，也稱為資金渠道。按照出資人對企業(yè)控制權(quán)不同，分為權(quán)益資金和借入資金。按照使用期限長短，分為長期資金和短期資金。

1.權(quán)益資金和借入資金

權(quán)益資金也稱權(quán)益資本，指企業(yè)投資者提供的資金，它沒有固定的償還期限，籌資風(fēng)險(xiǎn)小，但期望的報(bào)酬率高。借入資金指債權(quán)人提供的資金，它需要按期歸還，并支付固定的利息，有一定風(fēng)險(xiǎn)，但期望的報(bào)酬率低于權(quán)益資金。權(quán)益資金和借入資金之間的比例，稱為資本結(jié)構(gòu)。如何確定資本結(jié)構(gòu)是籌資管理的重要內(nèi)容。

2.長期資金和短期資金

長期資金指可供企業(yè)長期使用的資金，包括權(quán)益資金和長期負(fù)債。短期資金指一年內(nèi)要?dú)w還的借款，短期資金的籌集主要是解決企業(yè)臨時(shí)性的資金需要。

（三）股利分配

進(jìn)行股利決策時(shí)要考慮多種因素的影響，例如：稅法對現(xiàn)金股利和資本利得的不同稅率規(guī)定，企業(yè)未來的投資機(jī)會(huì)，資金的來源渠道及其成本，股票價(jià)格的穩(wěn)定與否，股東對當(dāng)前收益和未來收益的偏好等。

【考點(diǎn)三】財(cái)務(wù)管理的職能【了解】

財(cái)務(wù)管理職能是指財(cái)務(wù)管理工作所具有的功能，它隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營管理需要而不斷發(fā)展和完善，歸納起來，主要有以下三種職能：

（一）財(cái)務(wù)決策職能

財(cái)務(wù)決策程序一般包括：確定財(cái)務(wù)決策目標(biāo)；制定可實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種方案；評價(jià)和比較各種方案；確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的最優(yōu)方案。

（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃職能

財(cái)務(wù)計(jì)劃指財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃對未來一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)所做的預(yù)測和安排，包括資金需要量計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、材料采購計(jì)劃、生產(chǎn)和銷售計(jì)劃、利潤計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃等。財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制程序一般包括：根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定財(cái)務(wù)收支的總體計(jì)劃；對需要和可能進(jìn)行協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)綜合平衡；根據(jù)協(xié)調(diào)結(jié)果，制定可執(zhí)行的具體計(jì)劃。

（三）財(cái)務(wù)控制職能

財(cái)務(wù)控制的方式主要有：（1）防護(hù)性控制，即在財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，通過建立合理的組織結(jié)構(gòu)、科學(xué)的職責(zé)分工和完善的規(guī)章制度，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）前饋性控制，即采用科學(xué)的方法，對財(cái)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)測可能出現(xiàn)的偏差，以便及時(shí)采取措施，消除偏差。（3）反饋性控制，即對財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行追蹤、記錄和計(jì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際與計(jì)劃之間的差異，確定差異產(chǎn)生的原因，并采取糾正措施消除差異，或避免以后出現(xiàn)類似的問題。反饋性控制是在財(cái)務(wù)管理中最常用的方法。

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