（1）A公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，銷(xiāo)售給其董事長(zhǎng)的弟弟直接控制的B公司，售價(jià)為180萬(wàn)元。

?。?）A公司擁有C公司65%的股份，本年度A公司從C公司購(gòu)入生產(chǎn)用材料500噸，價(jià)值為1000萬(wàn)元。

?。?）A公司擁有D公司15%的股份， D公司的生產(chǎn)技術(shù)由A公司負(fù)責(zé)提供，并D公司的產(chǎn)品按成本加5%的利潤(rùn)全部銷(xiāo)售給A公司，本年度A公司從D公司購(gòu)入800萬(wàn)元產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為1300萬(wàn)元。

?。?）A公司擁有E公司21%的股份，本年度未發(fā)生任何交易。

?。?）A公司和M公司共同控制F公司，本年度A公司向M公司銷(xiāo)售產(chǎn)品500萬(wàn)元。

　（6）A公司將其賬面余額為600萬(wàn)元、壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元的應(yīng)收賬款按600萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給其母公司Q企業(yè)。

　　要求：

?。?）上述事項(xiàng)中那些企業(yè)與A公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系？

?。?）上述事項(xiàng)中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司有那些？

?。?）上述事項(xiàng)中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方交易的公司有那些？

　（綜合題）[本題4.40分]

　　答案分析是

?。?）與A公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)為B公司、C公司、D公司、E公司、Q企業(yè)。

　（2）應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司有：B公司、C公司、D公司、Q企業(yè)。

　（3）應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方交易的公司有：B公司、D公司、Q企業(yè)。

　　【分析】

　（1）A公司與B公司，是A公司與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員直接控制的企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)及其交易。

?。?）A公司與C公司存在直接控制關(guān)系，應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但無(wú)需披露關(guān)聯(lián)方交易，因在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中會(huì)作抵消處理。

　（3）A公司對(duì)D公司通過(guò)股權(quán)投資及提供技術(shù)實(shí)施重大影響，因發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)及其交易。

?。?）A公司對(duì)E公司通過(guò)持有表決權(quán)資本實(shí)施重大影響，但由于沒(méi)發(fā)生交易，因此無(wú)需披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　（5）A公司與M公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，無(wú)需做任何披露。橫向的關(guān)聯(lián)方關(guān)系僅存在于被同一母公司共同控制的子公司之間。

?。?）A公司與Q企業(yè)是母子公司，屬于控制關(guān)系，應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。

　　5 、甲公司為1999年發(fā)行A股的上市公司，該公司自發(fā)行A股起至2003年年末的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)金額為70000萬(wàn)元，其中2003年度為30000萬(wàn)元；自發(fā)行A股起至2003年年末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為80000萬(wàn)元，其中2001年度、2002年度和2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為1000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、3000萬(wàn)元（2003年度為調(diào)整前凈利潤(rùn)）；2003年度未進(jìn)行利潤(rùn)分配。

　　甲公司所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%，假定甲公司未來(lái)3年有足夠的應(yīng)納稅所提額可以抵減可抵減時(shí)間性差異。甲公司按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額的3‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。除上述各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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