資產(chǎn)類項(xiàng)目

1

應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款等凈額或賬面價(jià)值

1、         企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額大于年末應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款等合計(jì)金額的5‰的部分。

2、         由于企業(yè)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—金融工具：確認(rèn)與計(jì)量》對上述資產(chǎn)采用減值測試，導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分。

2

應(yīng)收被投資企業(yè)分配利潤、應(yīng)收股利等

1、         稅法規(guī)定應(yīng)收股利或利潤在實(shí)際收到時(shí)征稅，即當(dāng)期計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

2、         當(dāng)被投資企業(yè)稅率與投資企業(yè)一致時(shí)，不征稅。

1、         預(yù)計(jì)在今后將來不能收回，，而進(jìn)行減值測試，導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分。

3

應(yīng)收國債利息

1、         稅法規(guī)定國債利息免稅，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值一致。

4

交易性金融資產(chǎn)

1、         市價(jià)高于賬面價(jià)值的調(diào)整部分。

1、         市價(jià)低于賬面價(jià)值的調(diào)整部分。

5

存貨

1、         企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整。

2、         企業(yè)將部分利息資本化造成賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分。

1、         企業(yè)根據(jù)期末可變現(xiàn)金額小賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整。

6

持有到期投資

（非權(quán)益法）

1、         企業(yè)根據(jù)期末減值測試計(jì)提了減值準(zhǔn)備，造成賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分。

7

持有到期投資

（權(quán)益法）

1、         企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分。

1、         企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分。

8

商譽(yù)

1、         與商譽(yù)有關(guān)的遞延所得稅負(fù)債直接調(diào)整商譽(yù)的賬面價(jià)值和權(quán)益，不涉及損益。

2、         在我國，商譽(yù)沒有計(jì)稅基礎(chǔ)。在實(shí)務(wù)中，當(dāng)一項(xiàng)調(diào)整造成商譽(yù)賬面價(jià)值增加時(shí)，建議按增加額確認(rèn)差額。

1、         商譽(yù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)直接調(diào)整商譽(yù)的賬面價(jià)值和權(quán)益，不涉及損益。

2、

9

固定資產(chǎn)

1、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整。

1、         稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據(jù)期末可回收金額小于賬面價(jià)值的部分計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

10

融資租入固定資產(chǎn)

1、         根據(jù)最低租賃付款額確認(rèn)賬面價(jià)值小于根據(jù)稅法規(guī)定折舊價(jià)值形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整。

1、         根據(jù)最低租賃付款額確認(rèn)賬面價(jià)值大于根據(jù)稅法規(guī)定折舊價(jià)值形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據(jù)期末可回收金額小于賬面價(jià)值的部分計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

11

投資性房地產(chǎn)

1、         企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整。

1、         企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整。

2、         根據(jù)稅法規(guī)定允許對投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊的部分。

12

在建工程

1、         企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整。

2、         企業(yè)將部分利息資本化造成賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分。

1、         企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分。

13

無形資產(chǎn)

1、         企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分。

B

負(fù)債類項(xiàng)目

14

交易性金融負(fù)債

1、         稅法攤余成本大于會(huì)計(jì)攤余成本的部分。

2、         企業(yè)根據(jù)市價(jià)低于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整。

1、         稅法攤余成本小于會(huì)計(jì)攤余成本的部分。

2、         企業(yè)根據(jù)市價(jià)高于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整。

15

應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等

1、         企業(yè)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，調(diào)整減少了債務(wù)的賬面賬值的部分。

2、         由于債權(quán)人原因?qū)е聜鶆?wù)不完全清償或不需清償?shù)牟糠帧?SPAN lang=EN-US>

3、         企業(yè)將該應(yīng)付款項(xiàng)劃為金融負(fù)債，并按市價(jià)低于賬面價(jià)值部分進(jìn)行了調(diào)整。

1、         企業(yè)將該應(yīng)付款項(xiàng)劃為金融負(fù)債，并按市價(jià)高于賬面價(jià)值部分進(jìn)行了調(diào)整。

16

或有負(fù)債

1、         如果或有負(fù)債不能夠成稅收扣除項(xiàng)目，則不能扣除部分應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

1、         如果或有負(fù)債能夠成稅收扣除項(xiàng)目，則能扣除部分應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

17

應(yīng)付工資

1、         稅法規(guī)定了計(jì)稅工資的，按計(jì)稅工資確定計(jì)稅基礎(chǔ)。兩者差異為永久性差異。

2、         在存在應(yīng)付工資延期支付情況下，所有應(yīng)付工資期末賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。事實(shí)上，在我國，此種情況很少可能發(fā)生。

1、         在存在應(yīng)付工資延期支付情況下，所有應(yīng)付工資期末賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

18

預(yù)提費(fèi)用

1、         當(dāng)預(yù)提費(fèi)用不允許在當(dāng)期稅前扣除時(shí)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

19

長期負(fù)債

1、         企業(yè)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，調(diào)整減少了債務(wù)的賬面賬值的部分。

2、         企業(yè)將該長期負(fù)債劃為金融負(fù)債，并按市價(jià)低于賬面價(jià)值部分進(jìn)行了調(diào)整。

1、         企業(yè)將該長期負(fù)債劃為金融負(fù)債，并按市價(jià)高于賬面價(jià)值部分進(jìn)行了調(diào)整。