高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案（三十）

【案例分析一】

甲公司2019年至2021年?duì)I業(yè)收入和利潤情況如下。

金額：萬元

要求：分別從絕對(duì)值和相對(duì)值角度對(duì)甲公司的營業(yè)收入和利潤總額進(jìn)行趨勢(shì)分析。

【答案】從絕對(duì)值看，甲公司的營業(yè)收入和利潤總額都是連續(xù)逐年增加。從相對(duì)值來看，2020年?duì)I業(yè)收入同比增長率是30%，即(780-600)/600×100%，2021年?duì)I業(yè)收入同比增長率是20%，即(936-780)/780×100%，下降10個(gè)百分點(diǎn)，營業(yè)收入增長速度放慢;2020年利潤總額同比增長率是20%，即(30-25)/25×100%，2021年利潤總額同比增長率是25.6%，即(37.68-30)/30，上升5.6個(gè)百分點(diǎn)，利潤總額增長速度加快。

【案例分析二】

甲公司主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個(gè)區(qū)域市場(chǎng)。2016年初，甲公司對(duì)2015年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，其中2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況如表所示：

金額單位：億元

要求：根據(jù)上述資料，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個(gè)維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點(diǎn)。

【答案】主要問題：境內(nèi)水利電力工程業(yè)務(wù)及境外基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù)的營業(yè)收入未完成年度預(yù)算目標(biāo)。

多維分析法的優(yōu)點(diǎn)：分析者可以從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。

【案例分析三】

甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)。2016年7月，M公司對(duì)甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：

(1)對(duì)年度營業(yè)收入、管理費(fèi)用、利潤總額等重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)，未按季度或月度進(jìn)行分解、控制，出現(xiàn)“時(shí)間過半，收入、利潤指標(biāo)只實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的40%，而管理費(fèi)用卻達(dá)到年度預(yù)算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯。

(2)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進(jìn)行分析預(yù)測(cè)且未采取適當(dāng)控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高。

(3)為了保障電力供應(yīng)，通過總額控制方式，臨時(shí)決定采購一臺(tái)大型電力設(shè)備，總投資1.2億元。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進(jìn)措施。

【答案】資料(1)沒有加強(qiáng)過程控制。

改進(jìn)措施：嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算、將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

資料(2)沒有突出管理重點(diǎn)。

改進(jìn)措施：抓住預(yù)算控制重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理;對(duì)關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況按月、按周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)做出合理預(yù)測(cè)，提高事前控制能力。

資料(3)沒有考慮剛性控制和柔性控制結(jié)合。

改進(jìn)措施：對(duì)于一些重大項(xiàng)目的支出，如資本預(yù)算支出則需要仔細(xì)審核其支出的合理性，實(shí)行剛性控制。

（責(zé)任編輯：）

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