第十章　內(nèi)部控制制度

　　一、內(nèi)部控制基本概念

　　（一）內(nèi)部控制的概念

　　內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。

　　內(nèi)部控制具有以下幾個主要特點：

　　1.內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，它持續(xù)地流動于單位之中，并隨著單位經(jīng)營管理的新情況、新要求適時改進。

　　2.內(nèi)部控制由單位中各個層級的人員共同實施，從單位負責(zé)人，到各個業(yè)務(wù)分部、職能部門的負責(zé)人，直至單位每一個普通員工，都對實施內(nèi)部控制負有責(zé)任。

　　3.內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時識別和處理風(fēng)險，促進單位實現(xiàn)發(fā)展目標，提高經(jīng)營管理水平、信息報告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力。

　　4.內(nèi)部控制能夠向單位管理層實現(xiàn)前述目標提供合理保證，但由于內(nèi)部控制的固有局限、管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保一個單位必定成功。

　　內(nèi)部控制的基本理念、原則、方法等不僅適用于企業(yè)等營利組織，而且適用于非營利組織。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制的目標

　　1.促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（戰(zhàn)略目標）

　　這是內(nèi)部控制的終極目標。它要求單位將近期利益與長遠利益結(jié)合起來，在單位經(jīng)營管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

　　2.促進提高經(jīng)營管理效率（經(jīng)營目標）

　　它要求單位結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。

（責(zé)任編輯：vstara）

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