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?。?）增值稅的計(jì)算中，以普通發(fā)票列明的銷售額應(yīng)該是含稅銷售額，應(yīng)該進(jìn)行換算；在運(yùn)費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額中，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬元不得作為抵扣的基數(shù)；意外事故中原材料損失31.86萬元進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出。
銷項(xiàng)稅額=[6000+2340/（1+17%）]×17%=1360萬元
進(jìn)項(xiàng)稅額=408+100×7%-30×17%-1.86×7%/（1-7%）=409.76萬元
應(yīng)納增值稅=1360-409.76=950.24萬元
（2）消費(fèi)稅計(jì)算中，以普通發(fā)票列明的銷售額應(yīng)該是含稅銷售額，應(yīng)該進(jìn)行換算，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的外購化妝品的已納稅額可以扣除。
消費(fèi)稅=[6000+2340/（1+17%）]×30%—2500×30%=1650萬元
（3）營業(yè)稅計(jì)算中，應(yīng)該以商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入全額計(jì)稅。
營業(yè)稅=100×5%=5萬元
?。?）計(jì)算企業(yè)所得稅的收入總額中，應(yīng)該以不含增值稅的收入，而且股權(quán)性的投資收益應(yīng)該還原為稅前所得計(jì)稅。
稅法確認(rèn)的收入總額=6000+2340/（1+17%）+100+（70+30）+85/（1-15%）=8300萬元
?。?）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本=（25+8）×94=3102萬元
（6）商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)該扣除=60-（60÷10×8/12）=56萬元
?。?）廣告費(fèi)扣除限額8100×8%=648萬元>500萬元，所以銷售費(fèi)用800萬元可以全額扣除
（8）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款財(cái)務(wù)費(fèi)用允許列支=1000×50%×5%=25萬元<64 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用可以扣除=200-64+25=161萬元
來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試
責(zé)編:lili 評(píng)論 糾錯(cuò)
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