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個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)多少才合理

個(gè)人所得稅在西方被稱(chēng)為“羅賓漢稅種”。無(wú)論起征點(diǎn)的數(shù)額定為3000元或者更高,都有一個(gè)基本原則:那就是要讓“羅賓漢稅種”回歸到“劫富濟(jì)貧”的正確軌道上來(lái),以體現(xiàn)社會(huì)的公平和正義

個(gè)人所得稅在西方也被稱(chēng)為“羅賓漢稅種”,在世界上已經(jīng)實(shí)行了200多年,其核心目的就是要調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)務(wù)分配、防止貧富差距過(guò)大。在我國(guó),普通民眾同樣對(duì)這種能“劫富濟(jì)貧”的稅收制度有無(wú)限的期待,從最近對(duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的全民熱烈關(guān)注中可以看到這一點(diǎn)。因此,對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的改革,人們希望它就像羅賓漢一樣,成為稅收中的平民英雄。因此,當(dāng)我國(guó)個(gè)人所得稅修正案(草案)出臺(tái)的起征點(diǎn)只有3000元時(shí),人們似乎對(duì)此標(biāo)準(zhǔn)頗感意外,并在社會(huì)上引起了極大的反響。

起征點(diǎn)設(shè)定要考慮城市化因素

最近十幾年來(lái),我國(guó)的城市化發(fā)展正在加速,而且這種趨勢(shì)還將繼續(xù)保持很多年。隨著城市化的不斷發(fā)展,民眾對(duì)城市服務(wù)產(chǎn)品的需求也會(huì)不斷增加,比如對(duì)商品房、城市基礎(chǔ)教育和醫(yī)療的需求。在房?jī)r(jià)上,我國(guó)正經(jīng)歷著房地產(chǎn)價(jià)格高企不下的局面,城市化過(guò)程中的居民為此要付出更多的生活支出。房屋支出已經(jīng)成為城市化進(jìn)程中普通民眾最為沉重的負(fù)擔(dān)。如果起征點(diǎn)像草案中所提到的只有3000元的話(huà),那么住房支出被考慮的空間幾乎非常狹小,最終必將加重城市居民的負(fù)擔(dān),延長(zhǎng)了人們做“房奴”的時(shí)間,也偏離了個(gè)人所得稅“劫富濟(jì)貧”的這一正常目標(biāo)。

同樣,教育支出、醫(yī)療支出的增加也是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí),所以在起征點(diǎn)設(shè)計(jì)時(shí)同樣不能忽略,以免降低普通民眾的教育和醫(yī)療水平。在美國(guó)、德國(guó)和日本等國(guó)家,個(gè)人所得稅的征收會(huì)考慮到這些費(fèi)用的上升,以體現(xiàn)稅收的合理性。因此,筆者認(rèn)為,起征點(diǎn)如果定為3000元,將無(wú)法反映居民這類(lèi)支出的增長(zhǎng),不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅負(fù)的公平原則。

起征點(diǎn)設(shè)定能否有地區(qū)差異

最近,在對(duì)起征點(diǎn)問(wèn)題討論時(shí),有很多學(xué)者和民眾提出起征點(diǎn)要考慮地區(qū)差異。這一觀點(diǎn)的主要依據(jù)是我國(guó)東西部收入差距較大。在沿海發(fā)達(dá)地區(qū),月收入3000元只能算中低收入,可如果在西部欠發(fā)達(dá)地區(qū),3000元就是高收入了。因此,要求全國(guó)執(zhí)行一個(gè)起征點(diǎn)是很難做到“公平”的。所以,有人主張將個(gè)稅起征點(diǎn)制定為一個(gè)征收區(qū)間,比如,3000至5000元的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間,然后由各地來(lái)決定具體數(shù)額,這樣才能最大限度體現(xiàn)地域公平。

然而筆者認(rèn)為,這一看似公平的做法恰恰帶來(lái)更大的不公平。因?yàn)閭€(gè)人所得稅征收的一個(gè)非常重要的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)資源在發(fā)達(dá)地區(qū)和不發(fā)達(dá)地區(qū)間的二次分配,防止地區(qū)差距擴(kuò)大。如果每個(gè)地方都可以在標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間上設(shè)定起征點(diǎn),勢(shì)必會(huì)造成兩種情況:如果政府希望藏富于民,各地將標(biāo)準(zhǔn)制定較高,減少本地居民個(gè)人所得稅繳納總額,那么就會(huì)造成個(gè)人所得稅在發(fā)達(dá)和落后地區(qū)都無(wú)法征收得到的局面,失去了調(diào)節(jié)收入差距的功能;如果政府與民爭(zhēng)利,制定較低的個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn),那么這次個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的改革就顯得毫無(wú)意義。從發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,也沒(méi)有一個(gè)國(guó)家會(huì)因?yàn)榈赜虻呢毟徊罹嗖扇〔煌臉?biāo)準(zhǔn)。正因?yàn)槿绱?筆者反對(duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)差異化。

征收對(duì)象:個(gè)人還是家庭

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人最近在回答記者提出個(gè)人所得稅可否以家庭為單位征收的問(wèn)題時(shí)表示,我國(guó)的個(gè)人所得稅法在確定工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),已經(jīng)考慮了納稅人家庭負(fù)擔(dān)因素,按照每個(gè)勞動(dòng)力負(fù)擔(dān)1.93個(gè)人口為標(biāo)準(zhǔn)折算。但是,現(xiàn)行個(gè)稅的個(gè)人扣除標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有考慮到人與人之間的費(fèi)用開(kāi)支差異,顯然有悖于社會(huì)公平。

在世界各國(guó)個(gè)稅扣除范圍中,家庭生計(jì)費(fèi)用扣除是考慮的重點(diǎn),一般要較充分照顧到不同納稅人家庭狀況的差異。在日本,個(gè)稅的起征點(diǎn)根據(jù)家庭成員的人數(shù)多少而不同:一對(duì)夫婦加一個(gè)孩子的家庭,起征點(diǎn)為283萬(wàn)日元;如果是沒(méi)孩子的家庭,起征點(diǎn)為220萬(wàn)日元;如果是獨(dú)身,那么起征點(diǎn)為114.4萬(wàn)日元。2004年,德國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為單身家庭年收入7664歐元,已婚家庭年收入15328歐元。但是已婚家庭中,如果擁有18歲以下子女或者子女在27歲以下但仍在上學(xué)的以及子女沒(méi)有收入的,可以減免個(gè)人所得稅;如果存在不可抗拒的特殊高額開(kāi)支的家庭,所得稅同樣可以減免。加拿大和其他歐美國(guó)家一樣,也是以家庭為單位計(jì)算具體交多少所得稅的。因此,隨著時(shí)間的推移,中國(guó)個(gè)人所得稅的征收也要和發(fā)達(dá)國(guó)家一樣,按照家庭為對(duì)象進(jìn)行征收,以體現(xiàn)稅負(fù)的公平與合理。

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