現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表(cash flow statement)也叫賬務狀況變動表，所表達的是在特定會計期間內，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。該表不是以權責發(fā)生制為基礎編制的，而是收付實現(xiàn)制(實際現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流出)為基礎編制的。
現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;評價企業(yè)償還債務、支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況;分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。由于現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在某一會計期間內的現(xiàn)金收入和支出情況，分析現(xiàn)金流量表，有助于投資者估計今后企業(yè)的償債能力、獲取現(xiàn)金的能力、創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力和支付股利的能力。
現(xiàn)金流量表的基本結構分為三部分，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量( cash flow from operations，CFO)、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(cash flow from investment，CFI)和籌資(也稱融資)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(cash flow from financing，CFF)。其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是與生產(chǎn)商品、提供勞務、繳納稅金等直接相關的業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括為正常生產(chǎn)經(jīng)營活動投資的長期資產(chǎn)以及對外投資所產(chǎn)生的股權與債權;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映的是企業(yè)長期資本(股票和債券、貸款等)籌集資金狀況。
三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流( net cash flow，NCF)，其公式為：
NCF=CFO+CFI+CFF (6-1)
表6-3是某A股上市公司2013年度的現(xiàn)金流量表，該表詳細列示了該企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量狀況。
表6-3 2013年度某A股上市公司現(xiàn)金流量表 單位：百萬元
| 項目 | 本年累計數(shù) |
| 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： | |
| 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 | 672 810.79 |
| 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 | 15 740.54 |
| 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 | 688 551.33 |
| 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 | 597 515.85 |
| 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 | 13 536.92 |
| 支付的各項稅費 | 26 541.04 |
| 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 | 30 355.01 |
| 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 | 667 948.82 |
| 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 | 20 602.51 |
| 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 | |
| 取得投資收益收到的現(xiàn)金 | 20 920.32 |
| 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 | 37 466.91 |
| 投資活動現(xiàn)金流入小計 | 58 387.23 |
| 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 | 15 659.44 |
| 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 | 20 018.03 |
| 投資活動現(xiàn)金流出小計 | 35 677.47 |
| 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 | 22 709.76 |
| 三、籌建活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 | |
| 取得借款收到的現(xiàn)金 | 12 451.81 |
| 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 | 4 429.05 |
| 籌資活動理金流入小計 | 16 880.86 |
| 償還債務支付的現(xiàn)金 | 18 71794 |
| 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 | 13 338.54 |
| 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 | 506.27 |
| 籌資活動現(xiàn)金流出小計 | 32 562.75 |
| 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 | -15 681.89 |
| 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 | -150.57 |
| 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加（減少）額 | 27 479.81 |
| 加：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 | 46 797.86 |
| 六、年來現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 | 74 277.67 |
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（責任編輯：中大編輯）
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