稅負轉(zhuǎn)嫁
（一）稅負轉(zhuǎn)嫁的方式
考試內(nèi)容：掌握稅負轉(zhuǎn)嫁的六種方式。
稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負歸宿。稅負轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。
1.前轉(zhuǎn)
又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。
2.后轉(zhuǎn)
又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁。
3.混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）
4.消轉(zhuǎn)
自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。
5.旁轉(zhuǎn)
也叫側(cè)轉(zhuǎn)，是指納稅人將應(yīng)負擔的稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負擔。
6.稅收資本化
也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。
稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。

（二）影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素
考試內(nèi)容：理解影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素。
1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性
商品的供給與需求彈性是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁。
2.課稅商品的性質(zhì)
生活必需品的稅負容易轉(zhuǎn)嫁；非生活必需品的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁。
3.課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系
與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉(zhuǎn)嫁的；通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉(zhuǎn)嫁的。
4.課稅范圍的大小
課稅范圍越廣泛，稅負容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍越狹窄，稅負難以轉(zhuǎn)嫁。
此外，稅負轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競爭程度有關(guān)。

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