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經(jīng)濟師考試初級金融專業(yè)考點金融企業(yè)主要的會計處理

發(fā)表時間:2018/10/20 18:01:14 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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金融企業(yè)主要的會計處理

借貸記賬法下,各類會計科目的記賬原則:

資產(chǎn)增加記借方,減少記貸方;

負債增加記貸方,減少記借方;

所有者權益增加記貸方,減少記借方;

收入增加記貸方,減少記借方

成本費用增加記借方,減少記貸方

一、單位存款業(yè)務的會計處理

(一)科目設置

活期存款和定期存款,并按存款單位及種類設置明細賬。

(二)賬務處理

1、活期存款

(1)存款單位存入現(xiàn)金

借:現(xiàn)金

貸:活期存款

(2)存款單位支取現(xiàn)金

借:活期存款

貸:現(xiàn)金

2、定期存款

(1)單位存入定期存款

借:活期存款/現(xiàn)金

貸:定期存款

(2)單位支取存款時

借:定期存款

應付利息

貸:活期存款

二、儲蓄存款業(yè)務的會計處理

(一)科目設置

活期儲蓄存款、定期儲蓄存款

(二)賬務處理

1、活期儲蓄存款

(1)開戶或續(xù)存時

借:現(xiàn)金

貸:活期儲蓄存款

(2)支取或銷戶

借:活期儲蓄存款

貸:現(xiàn)金

2、定期儲蓄存款

(1)開戶存入時

借:現(xiàn)金

貸:定期儲蓄存款

(2)支取時

借:定期儲蓄存款

應付利息

貸:現(xiàn)金

貸款業(yè)務的會計處理

三、貸款業(yè)務的會計處理

(一)科目設置

短期貸款、中長期貸款、逾期貸款、抵押貸款

(二)賬務處理

1、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款

(1)貸款發(fā)放

借:短期貸款/現(xiàn)金

貸:活期存款

(2)收回貸款

借:活期存款

貸:短期貸款/現(xiàn)金

2、逾期貸款

發(fā)生時

借:逾期貸款

貸:短期(中長期)貸款

3、貼現(xiàn)貸款

銀行受理

借:貼現(xiàn)

貸:活期存款——辦理貼現(xiàn)單位戶

利息收入——貼現(xiàn)利息收入

貼現(xiàn)到期貼現(xiàn)票據(jù)收回

借:聯(lián)行往來

貸:貼現(xiàn)

如票據(jù)到期票據(jù)付款人無款支付,銀行向貼現(xiàn)申請人收取票款

借:活期存款——貼現(xiàn)申請人戶

貸:貼現(xiàn)

若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足,則貸計逾期貸款。

再收回票據(jù)款時

借:應解匯款

貸:活期存款/逾期貸款

4、貸款損失準備

(1)提取貸款損失準備

借:其他營業(yè)支出

貸:貸款損失準備

(2)發(fā)生貸款損失準備

借:貸款損失準備

貸:逾期貸款

(3)已確認損失的貸款又收回

借:逾期貸款

貸:貸款損失準備

借:活期存款

貸:逾期貸款

支付結算業(yè)務的會計處理

四、支付結算業(yè)務的會計處理

(一)科目設置

活期存款、匯出匯款、本票、貼現(xiàn)、存放央行款項、聯(lián)行往來

(二)賬務處理

1、支票結算

(1)收付款單位在同一行開戶

借:活期存款——付款單位戶

貸:活期存款——收款單位戶

(2)收、付款單位不在同一行開戶

收款單位行

借:存放央行款項(同城結算)

貸:活期存款——收款單位

付款單位行

借:活期存款——付款單位戶

貸:存放央行款項

2、銀行本票結算

(1)銀行簽發(fā)本票

借:活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金

貸:本票

(2)兌付行(收款人開戶行)兌付本票

借:存放央行款項

貸:活期存款——收款單位戶

(3)簽發(fā)行結清

借:本票

貸:存放央行款項

(4)本票退款

借:本票

貸:活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金

3、銀行匯票結算

(1)簽發(fā)銀行匯票

借:活期存款——付款人戶

貸:匯出匯款

(2)收款人開戶行(代理付款行)兌付匯票

轉賬匯票

借:聯(lián)行往來(異地結算)

貸:活期存款——收款人戶

收款人未開戶

借:聯(lián)行往來

貸:應解匯款

收款人支取現(xiàn)金

借:應解匯款

貸:現(xiàn)金

(3)出票行結清銀行匯票

借:匯出匯款

貸:聯(lián)行往來

如有尾款退回

借:匯出匯款

貸:聯(lián)行往來

活期存款——付款人戶

4、匯兌業(yè)務

(1)匯出行辦理匯款

借:活期存款——付款人戶

貸:聯(lián)行往來

(2)匯入行受理

借:聯(lián)行往來

貸:活期存款——收款人戶

或貸:應解匯款

支取現(xiàn)金時

借:應解匯款

貸:現(xiàn)金

(3)退匯的處理

匯入行

借:應解匯款

貸:聯(lián)行往來

匯出行

借:聯(lián)行往來

貸:活期存款——付款人戶

5、委托收款與托收承付結算

(1)收款人開戶行受理時,不作賬務處理,但需在“發(fā)出委托收款結算憑證登記簿”登記。

(2)付款人開戶行受理,同樣不作賬務處理,在“代收委托收款結算登記簿”登記。

(3)付款人開戶行辦理付款

借:活期存款——付款人戶

貸:聯(lián)行往來

(4)收款人開戶行收到款項

借:聯(lián)行往來

貸:活期存款——收款人戶

6、商業(yè)匯票的核算

會計處理與委托收款相同

借:應解匯款

貸:聯(lián)行往來

借:逾期貸款

貸:應解匯款

五、金融機構往來業(yè)務的會計處理

(一)科目設置

存放央行款項、存放同來款項、拆放同業(yè);向央行借款、同業(yè)拆入。

(二)賬務處理

1、存放中央銀行款項

(1)領取和繳存現(xiàn)金

領取

借:現(xiàn)金

貸:存放央行款項

繳存

借:存放央行款項

貸:現(xiàn)金

(2)繳存存款準備金

借:繳存央行一般性(或財政性)存款

貸:存放央行款項

2、向央行借款

(1)一般借款

借:存放央行款項 借:向央行借款

貸:向央行借款 貸:存放央行款項

(2)再貼現(xiàn)貸款

借:存放央行款項

金融機構往來支出——貼現(xiàn)利息戶

貸:向央行借款——再貼現(xiàn)

3、同城票據(jù)結算

借:活期存款

貸:活期存款/存放央行款項

4、同業(yè)拆借

(1)拆入行

借:存放央行款項

貸:同業(yè)拆入

(2)拆出行

借:拆放同業(yè)

貸:存放央行款項

借:存放央行款項

貸:拆放同業(yè)

金融機構往來收入——同業(yè)拆借利息收入

六、外匯買賣業(yè)務的會計處理

(一)科目設置

外匯買賣、外幣兌換

(二)賬務處理

1、買賣有兌換業(yè)務發(fā)生時,兌入貨幣時

借:相關賬戶

貸:外匯買賣

2、兌出的貨幣

借:外匯買賣

貸:相關賬戶

3、金融市場上外匯買賣業(yè)務,每一筆業(yè)務終結

發(fā)生收益時

借:外匯買賣

貸:匯兌損益

發(fā)生虧損時

借:匯兌損益

貸:外匯買賣

七、銀行主要業(yè)務財務收支的會計處理

(一)科目設置

利息收入、金融機構往來收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、貼現(xiàn)利息收入;利息支出、金融機構往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、匯兌損失

(二)主要賬務的處理

1、利息收入

貸款按季或按月計息時

借:應收利息

貸:利息收入

實際收到利息時

借:活期存款

貸:應收利息

逾期90天后尚未收回的貸款,停止計收應計利息,改為表外核算;已計提的貸款應收利息,在貸款到期90天后仍未收回的,部減原已計入損益的利息收入,轉作表外核算

2、金融機構往來收入

結計金融機構往來收入

借:應收利息

貸:金融機構往來收入

實際收到利息

借:存放央行款項/聯(lián)行往來

貸:應收利息

3、手續(xù)費收入

借:活期存款/現(xiàn)金

貸:手續(xù)費收入

4、利息支出

(1)支付活期存款利息

借:利息支出

貸:活期存款/現(xiàn)金

(2)支付半年以上定期存款利息,按季計提應付利息.

借:利息支出

貸:應付利息

實際支付利息

借:應付利息

貸:活期存款/現(xiàn)金

5、金融機構往來支出

(1)系統(tǒng)外金融機構往來支出

借:金融機構往來支出

貸:存放央行款項

(2)發(fā)生系統(tǒng)內的金融機構往來支出

借:金融機構往來支出

貸:聯(lián)行往來

6、營業(yè)費用

借:業(yè)務管理費

貸:相關科目

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