金融企業(yè)主要的會計處理
借貸記賬法下,各類會計科目的記賬原則:
資產(chǎn)增加記借方,減少記貸方;
負債增加記貸方,減少記借方;
所有者權益增加記貸方,減少記借方;
收入增加記貸方,減少記借方
成本費用增加記借方,減少記貸方
一、單位存款業(yè)務的會計處理
(一)科目設置
活期存款和定期存款,并按存款單位及種類設置明細賬。
(二)賬務處理
1、活期存款
(1)存款單位存入現(xiàn)金
借:現(xiàn)金
貸:活期存款
(2)存款單位支取現(xiàn)金
借:活期存款
貸:現(xiàn)金
2、定期存款
(1)單位存入定期存款
借:活期存款/現(xiàn)金
貸:定期存款
(2)單位支取存款時
借:定期存款
應付利息
貸:活期存款
二、儲蓄存款業(yè)務的會計處理
(一)科目設置
活期儲蓄存款、定期儲蓄存款
(二)賬務處理
1、活期儲蓄存款
(1)開戶或續(xù)存時
借:現(xiàn)金
貸:活期儲蓄存款
(2)支取或銷戶
借:活期儲蓄存款
貸:現(xiàn)金
2、定期儲蓄存款
(1)開戶存入時
借:現(xiàn)金
貸:定期儲蓄存款
(2)支取時
借:定期儲蓄存款
應付利息
貸:現(xiàn)金
貸款業(yè)務的會計處理
三、貸款業(yè)務的會計處理
(一)科目設置
短期貸款、中長期貸款、逾期貸款、抵押貸款
(二)賬務處理
1、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款
(1)貸款發(fā)放
借:短期貸款/現(xiàn)金
貸:活期存款
(2)收回貸款
借:活期存款
貸:短期貸款/現(xiàn)金
2、逾期貸款
發(fā)生時
借:逾期貸款
貸:短期(中長期)貸款
3、貼現(xiàn)貸款
銀行受理
借:貼現(xiàn)
貸:活期存款——辦理貼現(xiàn)單位戶
利息收入——貼現(xiàn)利息收入
貼現(xiàn)到期貼現(xiàn)票據(jù)收回
借:聯(lián)行往來
貸:貼現(xiàn)
如票據(jù)到期票據(jù)付款人無款支付,銀行向貼現(xiàn)申請人收取票款
借:活期存款——貼現(xiàn)申請人戶
貸:貼現(xiàn)
若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足,則貸計逾期貸款。
再收回票據(jù)款時
借:應解匯款
貸:活期存款/逾期貸款
4、貸款損失準備
(1)提取貸款損失準備
借:其他營業(yè)支出
貸:貸款損失準備
(2)發(fā)生貸款損失準備
借:貸款損失準備
貸:逾期貸款
(3)已確認損失的貸款又收回
借:逾期貸款
貸:貸款損失準備
借:活期存款
貸:逾期貸款
支付結算業(yè)務的會計處理
四、支付結算業(yè)務的會計處理
(一)科目設置
活期存款、匯出匯款、本票、貼現(xiàn)、存放央行款項、聯(lián)行往來
(二)賬務處理
1、支票結算
(1)收付款單位在同一行開戶
借:活期存款——付款單位戶
貸:活期存款——收款單位戶
(2)收、付款單位不在同一行開戶
收款單位行
借:存放央行款項(同城結算)
貸:活期存款——收款單位
付款單位行
借:活期存款——付款單位戶
貸:存放央行款項
2、銀行本票結算
(1)銀行簽發(fā)本票
借:活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金
貸:本票
(2)兌付行(收款人開戶行)兌付本票
借:存放央行款項
貸:活期存款——收款單位戶
(3)簽發(fā)行結清
借:本票
貸:存放央行款項
(4)本票退款
借:本票
貸:活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金
3、銀行匯票結算
(1)簽發(fā)銀行匯票
借:活期存款——付款人戶
貸:匯出匯款
(2)收款人開戶行(代理付款行)兌付匯票
轉賬匯票
借:聯(lián)行往來(異地結算)
貸:活期存款——收款人戶
收款人未開戶
借:聯(lián)行往來
貸:應解匯款
收款人支取現(xiàn)金
借:應解匯款
貸:現(xiàn)金
(3)出票行結清銀行匯票
借:匯出匯款
貸:聯(lián)行往來
如有尾款退回
借:匯出匯款
貸:聯(lián)行往來
活期存款——付款人戶
4、匯兌業(yè)務
(1)匯出行辦理匯款
借:活期存款——付款人戶
貸:聯(lián)行往來
(2)匯入行受理
借:聯(lián)行往來
貸:活期存款——收款人戶
或貸:應解匯款
支取現(xiàn)金時
借:應解匯款
貸:現(xiàn)金
(3)退匯的處理
匯入行
借:應解匯款
貸:聯(lián)行往來
匯出行
借:聯(lián)行往來
貸:活期存款——付款人戶
5、委托收款與托收承付結算
(1)收款人開戶行受理時,不作賬務處理,但需在“發(fā)出委托收款結算憑證登記簿”登記。
(2)付款人開戶行受理,同樣不作賬務處理,在“代收委托收款結算登記簿”登記。
(3)付款人開戶行辦理付款
借:活期存款——付款人戶
貸:聯(lián)行往來
(4)收款人開戶行收到款項
借:聯(lián)行往來
貸:活期存款——收款人戶
6、商業(yè)匯票的核算
會計處理與委托收款相同
借:應解匯款
貸:聯(lián)行往來
借:逾期貸款
貸:應解匯款
五、金融機構往來業(yè)務的會計處理
(一)科目設置
存放央行款項、存放同來款項、拆放同業(yè);向央行借款、同業(yè)拆入。
(二)賬務處理
1、存放中央銀行款項
(1)領取和繳存現(xiàn)金
領取
借:現(xiàn)金
貸:存放央行款項
繳存
借:存放央行款項
貸:現(xiàn)金
(2)繳存存款準備金
借:繳存央行一般性(或財政性)存款
貸:存放央行款項
2、向央行借款
(1)一般借款
借:存放央行款項 借:向央行借款
貸:向央行借款 貸:存放央行款項
(2)再貼現(xiàn)貸款
借:存放央行款項
金融機構往來支出——貼現(xiàn)利息戶
貸:向央行借款——再貼現(xiàn)
3、同城票據(jù)結算
借:活期存款
貸:活期存款/存放央行款項
4、同業(yè)拆借
(1)拆入行
借:存放央行款項
貸:同業(yè)拆入
(2)拆出行
借:拆放同業(yè)
貸:存放央行款項
借:存放央行款項
貸:拆放同業(yè)
金融機構往來收入——同業(yè)拆借利息收入
六、外匯買賣業(yè)務的會計處理
(一)科目設置
外匯買賣、外幣兌換
(二)賬務處理
1、買賣有兌換業(yè)務發(fā)生時,兌入貨幣時
借:相關賬戶
貸:外匯買賣
2、兌出的貨幣
借:外匯買賣
貸:相關賬戶
3、金融市場上外匯買賣業(yè)務,每一筆業(yè)務終結
發(fā)生收益時
借:外匯買賣
貸:匯兌損益
發(fā)生虧損時
借:匯兌損益
貸:外匯買賣
七、銀行主要業(yè)務財務收支的會計處理
(一)科目設置
利息收入、金融機構往來收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、貼現(xiàn)利息收入;利息支出、金融機構往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、匯兌損失
(二)主要賬務的處理
1、利息收入
貸款按季或按月計息時
借:應收利息
貸:利息收入
實際收到利息時
借:活期存款
貸:應收利息
逾期90天后尚未收回的貸款,停止計收應計利息,改為表外核算;已計提的貸款應收利息,在貸款到期90天后仍未收回的,部減原已計入損益的利息收入,轉作表外核算
2、金融機構往來收入
結計金融機構往來收入
借:應收利息
貸:金融機構往來收入
實際收到利息
借:存放央行款項/聯(lián)行往來
貸:應收利息
3、手續(xù)費收入
借:活期存款/現(xiàn)金
貸:手續(xù)費收入
4、利息支出
(1)支付活期存款利息
借:利息支出
貸:活期存款/現(xiàn)金
(2)支付半年以上定期存款利息,按季計提應付利息.
借:利息支出
貸:應付利息
實際支付利息
借:應付利息
貸:活期存款/現(xiàn)金
5、金融機構往來支出
(1)系統(tǒng)外金融機構往來支出
借:金融機構往來支出
貸:存放央行款項
(2)發(fā)生系統(tǒng)內的金融機構往來支出
借:金融機構往來支出
貸:聯(lián)行往來
6、營業(yè)費用
借:業(yè)務管理費
貸:相關科目
銀行經(jīng)營狀況指標的計算與分析
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